Курсовая работа: Учет расчетов с поставщиками
Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских справок. Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень обобщения информации предоставляют итоги по субсчёту и синтетическому счёту.
Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.
С учётом вышеизложенного в организации ООО «Мега-телеком» необходимо осуществить автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками, что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме того освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.
Заключение
Поставщик юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.
Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика договором подряда.
Учет расчетов с поставщиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.
На этом счете учитываются расчеты:
1.За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
2.За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.
3.За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.
Таким образом, предметом договора являются полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.
На примере предприятия ООО «Мега-телеком» исследован порядок проведения бухгалтерского учёта. Анализ расчётов ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта. Анализируя работу ООО «Мега-телеком» выяснили, что в целом организация работало неплохо.
Библиографический список
Законодательные материалы
1.Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. на 3 ноября 2006г)
2.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ (в ред. на 23 июля 2008г)
3.План счетов бухучета.
4.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ № 34-Н.
5.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: № 60н.
6. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
Книги
7.Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. – 2008. 4. – С. 27 – 33.
8.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. – 448 с.
9. Куликова Л.И., Федотов С.Ю. учет транспортных расходов у покупателя // Бухгалтерский учет. – 2007. №3. – С. 10 17.
10.Куликова Л.И., Федотова С.Ю. Учет транспортных расходов у поставщика // Бухгалтерский кчет. 2007. №4. – С. 15 – 19.
11.Низамутдинова А.М. О сближении российских правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности с требованиями МСФО // Бухгалтерский учет. – 2008. №5. – С. 72 – 74.
12.Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
13.Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия "Учебные пособия". – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 608с.
14.Бухгалтерский учет: Учебник./А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких.-5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
15.Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчётности информации о дебиторах и кредиторах организации //Бухгалтерская отчетность организации, N 3, 2009.
16.Васильева Н.А. Учетная политика организации//Бухгалтерский учет.-2009.- №15
17.Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами //Главбух, приложение "Учет в торговле", N 2, 2009.
18.Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 445 с.
19.Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - "Вершина", 2009 г.
20. Учет продажи (покупки) дебиторской задолженности (договор цессии) (Е.П. Тихонова, "Горячая линия бухгалтера", N 3, февраль 2008 г.)
21. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (В.Р. Захарьин, "Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2009 г.)
Статьи из журналов
22. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей (В.Б. Гуккаев, "Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2009 г.)
23. Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности (Б.Д. Дивинский, "Советник бухгалтера", N 11, ноябрь 2008 г.)
24. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: СПС ГАРАНТ, 2008.
25.Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов") (в редакции обновления за июнь 2007 г.)
26.Нарушения, допускаемые при расчетах с поставщиками и подрядчиками (С. Валова, "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2008 г.)
27. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами (С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина, "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2007 г.)
28. Оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (К.В. Сергеева, "БУХ.1С", N 8, август 2008 г.)
29. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (И.В. Алексеева, "Учет", N 4, апрель 2008 г.)
30.Уткина С.А. Составление бухгалтерских проводок. - Система ГАРАНТ, 2009 г.
Приложения
Приложение 1
Балансы ООО «Мега-телеком» за 2006 – 2007гг.
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
Коды | ||||||||
| Форма 1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||
| на 01 января 2007 г. | Дата (год, месяц, число) | 2007 | 03 | 24 | |||||
| Организация: ООО «Мега-телеком» | по ОКПО | 11036389 | |||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||
| Вид деятельности: | по ОКДП | 50000 | |||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | 60 | 16 | |||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||
| Адрес: | |||||||||
| Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
| Нематериальные активы | 110 | ||
| в том числе: | |||
| патенты, лицензии, товарные патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | ||
| организационные расходы | 112 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||
| Основные средства | 120 | 52 | 184 |
| в том числе: | |||
| земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
| здания, машины и оборудование | 122 | 52 | 184 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| в том числе: | |||
| имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| в том числе: | |||
| инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| Итого по разделу I | 190 | 52 | 184 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
| Запасы | 210 | 6 950 | 5 154 |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1 250 | 2 084 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 540 | 602 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 5 160 | 2 468 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 603 | 702 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики | 231 | ||
| векселя к получению | 232 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | ||
| авансы выданные | 234 | ||
| прочие дебиторы | 235 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 9 184 | 1 589 |
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики | 241 | 7 945 | 1 533 |
| векселя к получению | 242 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | ||
| задолженность участников по взносам в уставный капитал | 244 | ||
| авансы выданные | 245 | 3 | 56 |
| прочие дебиторы | 246 | 1 236 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 2 100 | 2 100 |
| в том числе: | |||
| займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 2 100 | 2 100 |
| Денежные средства | 260 | 2 222 | 1 226 |
| в том числе: | |||
| касса | 261 | 16 | 9 |
| расчетные счета | 262 | 2 206 | 1 217 |
| валютные счета | 263 | ||
| прочие денежные средства | 264 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу II | 290 | 21 059 | 10 771 |
| Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 21 111 | 10 955 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
| Уставный капитал | 410 | 50 | 50 |
| Добавочный капитал | 420 | 2 | 2 |
| Резервный капитал | 430 | 3 | 3 |
| в том числе: | |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 3 | 3 |
| Фонд социальной сферы | 440 | ||
| Целевые финансирование и поступления | 450 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 3 617 | 3 101 |
| Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 595 | |
| Непокрытый убыток отчетного года | 475 | ||
| Итого по разделу III | 490 | 3 672 | 3 751 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
| Займы и кредиты | 510 | ||
| в том числе: | |||
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | ||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
| Займы и кредиты | 610 | 12 301 | 6 065 |
| в том числе: | |||
| кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 12 301 | 6 065 |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 5 138 | 1 139 |
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 878 | 403 |
| векселя к уплате | 622 | ||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 44 | 120 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 16 | 48 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 567 | |
| авансы полученные | 627 | 4 200 | |
| прочие кредиторы | 628 | 1 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| Итого по разделу V | 690 | 17 439 | 7 204 |
| Баланс (сумма строк 490+590+690) | 700 | 21 111 | 10 955 |
