Курсовая работа: Учет материально-производственных запасов

При списании расходов по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями, делаются записи:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

Организация может создавать резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими физическими и юридическими лицами за продукцию, товары и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга (полностью или частично).

Создание резерва по сомнительным долгам отражается:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Действующей методологией бухгалтерского учета предусматривается отражение в бухгалтерской отчетности акций и других финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, по указанной рыночной стоимости, если она оказалась ниже их балансовой (учетной) стоимости.

Суммы корректировки оценки относят на финансовые результаты (счет 91 "Прочие доходы и расходы").

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.

По мере устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью организация может создавать резервы под обесценение финансовых вложений, являющихся разновидностью оценочных резервов и учитывающихся на счете 59 "резервы под обесценение финансовых вложений".

Резервы формируются за счет финансовых результатов деятельности организации и отражаются:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие операционные расходы"

К-т 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Мы рассмотрели принципы организации бухгалтерского учета приоритетных составных частей операционных расходов.

Внереализационные расходы также учитывают на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных слагаемых внереализационных расходов.

В соответствии с установленным порядком штрафы, пени и неустойки, признанные организацией-должником (оплаченные или начисленные), отражаются:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета, 52 "Валютные счета", 76 "расчеты с разными дебиторами кредиторами".

Отражение убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, и списание просроченной дебиторской задолженности (после истечения срока исковой давности) производится так:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К внереализационным расходам могут относиться также отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в связи с текущим изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 58 "Финансовые вложения", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Остатки материалов, товаров и готовой продукции, цены за которые в течение отчетного года снизились из-за морального устаревания или частичной потери своего первоначального качества, организация вправе отразить ниже первоначальной стоимости их приобретения с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты.

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция".

Если одним видом внереализационных расходов можно назвать перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера.

На счетах бухгалтерского учета такие расходы отражаются:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие внереализационные расходы"

К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Записи по субсчетам "Прочие операционные расходы" и "Прочие внереализационные расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по субсчетам определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (кроме чрезвычайных). Это конечное сальдо списывается:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - на величину убытка или

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - на величину прибыли.

Но кроме операционных и внереализационных, в состав прочих расходов организации включаются и чрезвычайные расходы. В отличие от операционных и внереализационных, они учитываются не на счете 91 "Прочие доходы и расходы", а непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки". Для этих целей можно открыть самостоятельный субсчет "Чрезвычайные расходы".

Потери от чрезвычайных обстоятельств (наводнения, пожары, хищения, национализация имущества и прочее) отражаются:

Д-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Чрезвычайные расходы"

К-т 01 "Основные средства", 10 "Материалы",20 "Основное производство", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 58 "Финансовые вложения" и прочее.

На принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы при ликвидации последствий стихийных бедствий:

Д-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Чрезвычайные расходы"

К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Начисление оплаты труда и страховых взносов работникам, занятым устранением последствий чрезвычайного обстоятельства:

Д-т 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Чрезвычайные расходы"

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В конце каждого месяца эти чрезвычайные расходы сопоставляются с чрезвычайными доходами и участвуют в формировании конечного финансового результата деятельности организации.

Задача 1

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается "по мере отгрузки".

2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета "Выпуск продукции (работ, услуг)".

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

№ счета	Сумма, руб.	№ счета	Сумма, руб.
01	930000	60	30000
02	193430	62	380200
04	3350	66	28400
05	1500	67	7000
08	5340	68	7140
10	280800	69	5300
19	3200	70	28600
20	100100	71	2600
43	386200	76	Д4000 К2990
44	380	80	1850000
50	940	83	38500
51	487980	84	185670
52	238100	99	28460

 

Актив - 2 615 090 руб.

Пассив – 2 615 090 руб.

Хозяйственные операции за декабрь

№ п/п	Наименование хозяйственной операции		Сумма, руб.		Корреспондирующие счета
					Дебет		Кредит
1	2		3		4		5
		Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости		29 000		43		40
		Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции		28 400		40		20
		Списано отклонение фактической себестоимости от плановой		600		40		90.2
		Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС		23 600		62		90.1
		Списана себестоимость реализованной продукции		10 200		90.2		43
		Начислен НДС по реализованной продукции		3 600		90.3		68
		Списаны коммерческие расходы		150		90.2		44
		Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы		320		52		91.1
		Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат		760		91.2		68
		Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта		500		51		91.1
		Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей		20 100		51		62

Продолжение таблицы

	Получено безвозмездно оборудование: А) первоначальная стоимость Б) износ	20 000 20 000 6 500 6 500	08 01 20 98.2	98.2 08 02 91.1
	Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: А) первоначальная стоимость Б) износ на момент выбытия В) остаточная стоимость Г) оприходован металлом от ликвидации объекта	15 000 9 500 5 500 800	01.9 02 91.2 10	01.1 01.9 01.9 91.1
	Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств	11 800	01	91.1
	Проданы нематериальные активы: А) первоначальная стоимость Б) амортизация на момент продажи В) остаточная стоимость Г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС Д) начислен НДС по реализованным активам	1 400 800 600 1 416 216	04.9 05 91.2 62 91.2	04.1 04.9 04.9 91.1 68
	Возвращен кредит банку	7 000	67	51
	Начислена зарплата производственным рабочим	20 000	20	70
	Начислен ЕСН от зарплаты	5 200	20	69
	Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца	9 050	90.9	99
	Определен финансовый результат по прочим	14 260	91.9	99
	Начислен налог на прибыль	5 594	99	68
	Произведена реформация баланса	46 176	99	84
	Закрыты счета к 90-му и 91-му счетам	23 600 10 750 3 600 10250 21 336 7 076 14260	90.1 90.2 90.3 90.9 91.1 91.2 91.9	90.9 90.9 90.9 99 91.9 91.9 99
	ИТОГО:	324 542

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7