Курсовая работа: Совершенствование бухгалтерского учета товарных операций (на примере ООО "БРВ – Краснодар")
Баланс считается ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
По нашим данным:
В нашем случае первое, второе и четвертое неравенство нарушено. Из этого следует, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
а) ТЛ — текущая ликвидность
Данные показатель свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший промежуток времени.
б) ПЛ перспективная ликвидность
Данный показатель свидетельствует о платежеспособности в будущем на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Результаты расчетов по данным анализируемой организации (таблица 2.2.2.) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
Таблица 2.2.2. Анализ ликвидности баланса
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток (+;-) | |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 13 | 2 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 2449 | 1067 | – 2436 | – 1065 |
| Быстрореализуемые активы (А2) | 1232 | 935 | Краткосрочные пассивы (П2) | 772 | 1833 | 460 | – 898 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 1534 | 1752 | Долгосрочные Пассивы (П3) | 0 | 0 | 1534 | 1752 |
| Труднореализуемые активы (А4) | 35 | 41 | Постоянные пассивы (П4) | – 408 | – 170 | 443 | 211 |
| БАЛАНС | 2814 | 2733 | БАЛАНС | 2813 | 2730 | ¾ | ¾ |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Хотя за анализируемый период платежеспособный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств сократился (соотношение по первой группе). В начале периода это соотношение было 0,005 к 1 (13 : 2449), а теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание сокращение величины коэффициента срочности (на 3 пункта). В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 0,2 % своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.
Однако следует заметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек. Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приблизительным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:
Таким образом показатели платежеспособности соответственно на начало периода и на конец равны Таким образом показатели платежеспособности соответственно на начало периода и на конец равны:
Таблица 2.2.3. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
| Коэффициенты платежеспособности | На начало | На конец | Отклонение |
| 1. Общий показатель ликвидности (L1) | 0,4 | 0,5 | 0,1 |
| 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| 3. Коэффициент «критической оценки» (L3) | 0,4 | 0,3 | – 0,1 |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) | 0,9 | 0,9 | 0,1 |
| 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) | – 3,5 | – 8,3 | – 4,8 |
| 6. Доля оборотных средств в активах (L6) | 1,0 | 1,0 | 0,0 |
| 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) | – 0,2 | – 0,1 | 0,1 |
По данным таблицы 2.2.3. можно сделать выводы о том, что динамика коэффициентов L2, L3, L5 и L6 анализируемой организации отрицательная. В ближайшее время за счет денежных средств организация может погасить лишь 0,06 % текущей краткосрочной задолженности, а немедленно погасить 32,3% краткосрочных обязательств. Мобилизовав все оборотные средства организация может погасить 92,7 % текущих обязательств по кредитам и расчетам.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Для этого рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость (прил. 1, табл. 2.2.4.).
Как показывают данные таблицы 2.2.4., динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы коэффициент был £ 1,5. И действительно, значительную часть пассива баланса составляют именно заемные средства, в то время как собственный капитал состоит лишь из Уставного Капитала, равного 10 000 р. и непокрытого убытка.
Коэффициент U2 показывает, что собственными оборотными средствами в конце года покрывалось лишь 7,8% оборотных активов. Значение коэффициента финансовой независимости (U3) ниже критического значения (U3³ 0,4¸0,6), что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежит лишь 6,2% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования и коэффициента финансовой устойчивости, которые также находятся ниже своих оптимальных значений.
Так как исследуемая организация обладает значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств. Общая величина запасов (ЗП) в организации составила 1559 тыс. р.
Таблица 2.2.4. Значения коэффициентов, характеризующих
финансовую устойчивость (в долях единицы
| Наименования показателя | На начало | На конец | Отклонение | |
| 1. Коэффициент капитализации (U1) | – 7,895 | – 17,059 | – 9,164 | – |
| 2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2) | – 0,159 | – 0,078 | 0,081 | + |
| 3. Коэффициент финансовой независимости (U3) | – 0,145 | – 0,062 | 0,083 | + |
| 4. Коэффициент финансирования (U4) | – 0,127 | – 0,059 | 0,068 | + |
| 5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5) | – 0,145 | – 0,062 | 0,083 | + |
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
Наличие собственных оборотных средств:
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):
И действительно, КФ=СОС, так как у организации нет долгосрочных пассивов.
3. Общая величина основных источников формирования запасов:
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф):
Таблица 2.2.5. Классификация типов финансового состояния организации
| Показатели | На начало | На конец |
| Общая величина запасов (ЗП) | 1341 | 1559 |
| Наличие собственных оборотных средств (СОС) | – 443 | – 211 |
| Функционирующий капитал (КФ) | – 443 | – 211 |
| Общая величина источников (ВИ) | 329 | 1622 |
| ±Фс = СОС-ЗП | – 1784 | – 1770 |
| ±Фт = КФ-ЗП | – 1784 | – 1770 |
| ±Фо = ВИ-ЗП | – 1012 | 63 |
| Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф)=[S(±Фс),S(±Фт),S(±Фо)] | (0,0,0) | (0,0,1) |
Данные таблицы 2.2.5. говорят о том, что в организации наблюдается кризисное состояние на начало периода и неустойчивое состояние на конец периода. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, а то, что они явно завышены (особенно в конце периода), нам показал коэффициент маневренности функционирующего капитала L5.
Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности организации. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели. Прежде чем проводить подсчет необходимых коэффициентов, рассчитаем некоторые показатели и представим их в виде таблицы 2.2.6. (прил. 2).
Рассчитанные значения коэффициентов деловой активности приведены в нижеприведенной табл. 2.2.7.:
Таблица 2.2.7. Значения коэффициентов деловой активности
| Наименование показателя | Отчетный период | Аналогичный прошлый период | Отклонение (+,-) |
| Общие показатели оборачиваемости | |||
| Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) | 2,257 | 2,222 | 0,035 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 2,288 | 2,253 | 0,035 |
| Фондоотдача | 164,579 | 162,053 | 2,526 |
| Коэффициент отдачи собственного капитала | – 21,640 | – 21,308 | 0,332 |
| Показатели управления активами | |||
| Оборачиваемость материальных средств | 84,626 | 85,945 | – 1,319 |
| Оборачиваемость денежных средств | 0,175 | 0,178 | – 0,003 |
| Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах | 5,772 | 5,683 | 0,089 |
| Срок погашения ДЗ | 63,236 | 64,222 | – 0,986 |
| Коэффициент оборачиваемости КЗ | 3,557 | 3,503 | 0,055 |
| Срок погашения КЗ | 102,602 | 104,201 | – 1,600 |
| Период погашения задолженности поставщикам | 0,046 | 0,056 | – 0,01 |
Итак, по данным вышеуказанной таблицы можно сделать следующие выводы. Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. За изучаемый период этот показатель увеличился, что свидетельствует о том, что в организации быстрее совершался полный цикл обращения, приносящий прибыль. Так же увеличилась скорость оборота мобильных средств на 0,035 оборота. Аналогично увеличилась и фондоотдача основных средств на 2,5 оборота. Динамика коэффициента отдачи собственного капитала показывает, что скорость оборота собственного капитала увеличилась на 0,33 оборота, это могло стать следствием того, что за отчетный период величина непокрытого убытка уменьшилась.
