Курсовая работа: Расчеты с подотчетными лицами
20. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 2004 г. — 544 с.
21. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки. – М.: ФБК-Пресс, 2005, - 263с.
22. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 2004
23. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 2004 — № 9
24. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–2004 — № 8
25. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 2005 — № 2
26. Международные стандарты аудита: Учеб.пособие / под ред. С.В.Панкова. – М.: «Финансы и статистика», 2003
27. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение — 2004 — № 8
28. Табалина С.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных Профессиональных стандартов аудиторской деятельности. – М.: 2004
29. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. — 112 с.
30. Харченко О.Н., Катуша С.А., Федорова И. Аудит: Поактикум: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2005
31. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб.для студентов вузов. – М: «Финансы и статистика», 2003
Приложение 1
Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
№ п/п | Вопрос |
Ва-риант ответа |
Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура | Номер вывода |
1 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Нет | 1 | ||
Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды | Проц. 1.1.1 | |||
2 | Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам | Нет | |||
Да | Журнал-ордер № 7 | Проц. 1.1.2 | 2 | ||
3 | Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки | Нет | 3 | ||
Да | Письменные распоряжения руководителя | Проц. 2.1.2 | |||
4 | Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия | Нет | 4 | ||
Да | Приказ руководителя о возмещении | Проц. 2.2.1 | |||
5 | Организован ли аналитический учет командировочных расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения | Нет | 5 | ||
Да | Проц. 2.1.4 | ||||
6 | Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительский расходов | Нет | 6 | ||
Да | Письменное распоряжение руководителя | Проц. 4.1.1 | |||
7 | Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения | Нет | 7 | ||
Да | Проц. 4.1.2 | ||||
8 | Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировки | Нет | 8 | ||
Да |
По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:
4. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
5. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
6. Приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия.
7. В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.
8. В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.
9. В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия.
10. В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительский расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.
11. В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.
Приложение 2
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
№ п/п | Нарушения |
Основание (документ №) |
1 | 2 | 3 |
1 | Авансовый отчет не утвержден руководителем | п.7 д-та [2] |
2 | Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета | п.7 д-та [2] |
3 | Нет даты утверждения авансового отчета | п.7 д-та [2] |
4 | Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли | п.12 д-та [2] |
5 | Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей | п.7 д-та [2] |
6 | Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.) | |
7 | Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи) | |
8 | В первичных документах отсутствуют оттиски печати | |
9 | Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам | |
10 | В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) |
п. 7 д-та [2] ГК РФ |
11 | В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа. | |
12 | Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО» | п. 2.21 Положения |
13 | Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам |
п.11 д-та [5] приказ руководителя |
14 | На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов | |
15 | В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.) | |
16 | В авансовом отчете на указаны проводки | |
17 | На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения) | |
1 | 2 | 3 |
18 | Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно | |
Проверка документов по командировкам | ||
19 | В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) |
п.9 д-та [2] п.6 д-та [11] |
20 | На счете гостиницы отсутствует ее печать | |
21 | В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей | документ [2] |
22 | Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы | п. 9 док-та [14] |
23 | В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель |
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"
Приложение 3
приложение 4
ООО «Приоритет»
Приказ № 6
от 15 января 2004 г.
О порядке выдачи денежных средств под отчет
Приказываю:
1. В 2004 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:
менеджеру Семенову О.Н.
менеджеру Толстову К.М.
бухгалтеру Самсоновой И.К.
2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
ООО «Приоритет»
Приказ № 7
от 15 января 2004 г.
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 2004 году установить размер суточных при командировках по территории России - 200 рублей в сутки.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:
каждой проводки
Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
09.11.04 | Расходный кассовый ордер №15 | Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: суточные | 2 600,00 | 600,00 | 600,00 | 2 000,00 | ||||
12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: билет | 2 000,00 | 1 800,00 | 1 800,00 | 200,00 | ||||
12.11.04 | Приходный кассовый ордер №21 | Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход: | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||||
Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |
в разрезе каждой операции
Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
09.11.04 | Расходный кассовый ордер №15 | Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: суточные | 2 600,00 | 2400,00 | 2400,00 | 200,00 | ||||
12.11.04 | Приходный кассовый ордер №21 | Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход: | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||||
Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |
в разрезе отдельного подотчетного лица
Сотрудники | Нач. остаток | 50 | Оборот | 44 | 50 | Оборот | Кон. остаток | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||
Семенов Олег Николаевич |
|
|
2 600,00 |
2 600,00 |
2 400,00 |
200,00 |
2 600,00 |
|
|
||
в разрезе отдельной даты
Дата | Нач.ост. Деб. | Нач.ост. Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
09.11.04 | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
12.11.04 | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 | ||||
Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |