Курсовая работа: Применение информационных технологий в анализе затрат на производство и себестоимости продукции

Рис.1 Соотношение объема выпуска произведенной и реализованной продукции за период 2004-2006 гг. предприятия ИК-2

Данный рисунок отражает неполную реализацию произведенной продукции, а также резкое сокращение как произведенной, так и реализованной в 2005 и 2006 гг. по сравнению с 2004 г. причиной тому послужило появление на рынке более сильных конкурентов.

На рисунке 2 отражено изменение численности работающих и их среднегодовой выработки. Здесь мы можем наблюдать снижение численности и резкую тенденцию спада выработки в 2005 г. по сравнению с 2004, а в 2006 г. резкий рост выработки по сравнению с 2005. Это вызвано увеличением спроса на основную продукцию, так как предприятие работает в основном по заказам.

Рис.2 Соотношение численности работающих и их среднегодовой выработки за период 2004-2006 гг. предприятия ИК-2.

Такой показатель как себестоимость товарной продукции является одним из основных показателей эффективности использования материальных ресурсов. На данном предприятии в 2004 и 2005 году больше объема реализованной продукции в стоимостном выражении, что отрицательно повлияло на весь финансовый результат, а в 2006 г. себестоимость сравнялась с объемом реализованной продукции, то есть производство стало безубыточным. Наглядно это соотношение представлено на рисунке 3.

Рис.3 Соотношение объема реализованной продукции и себестоимости продукции на предприятии ИК-2 за период 2004-2006 гг.

Прибыль от продаж и рентабельность продаж отрицательны. Это объясняет превышение себестоимости реализованной продукции с учетом коммерческих и управленческих затрат в течение всего анализируемого периода. На рисунке 4 наглядно представлена данная тенденция.

Рис 4. Динамика рентабельности и прибыли от продаж предприятия ИК-2 за период 2004-2006 гг.

Мы рассмотрели общее финансово-экономическое состояние предприятия, теперь проанализируем структуру и динамику затрат.

1.2 Анализ динамики и структуры и структура затрат на производство и себестоимости продукции предприятия ИК-2

Затраты, в зависимости от основного признака можно классифицировать следующим образом, представим это на схеме 1.

	Схема 1. Классификация затрат по основному признаку

Рассмотрим структуру себестоимости продукции и проанализируем ее. Для этого нам необходимо рассмотреть данные таблицы 2.

Таблица 2. Структура затрат на производство по основным элементам ФГУ ИК-2 УФСИН по Смоленской области за 2004-2006 гг.

Элементы затрат, тыс. руб.	2004 год	%	2005 год	%	2006 год	%
1. Материальные затраты	30923	76,38%	20445	73,42%	17582	64,74%
2. Затраты на оплату труда	6200	15,31%	4839	17,38%	6686	24,62%
3. Отчисления на социальные нужды	2174	5,37%	1273	4,57%	1697	6,25%
4. Амортизация	717	1,77%	668	2,40%	695	2,56%
5. Прочие	474	1,17%	622	2,23%	496	1,83%
Итого	40488	100,00%	27847	100,00%	27156	100,00%

Исходя из данной таблицы, можно отметить, что доля материальных затрат в течение всего периода имеет тенденцию снижения, так в 2006 году она составила 64,74% что по сравнению с 2004 годом на 11,64% меньше. Что касается затрат на оплату труда, то они, равно как и отчисления на социальные нужды, имеют положительную тенденцию. Происходит это, прежде всего из-за снижения интенсивности производства, устареванием парка оборудования, а также из-за структурных сдвигов в составе продукции. Для более наглядного представления рассмотрим рисунок 5.

Рис 5. Структура затрат на производство по основным элементам ИК-2 УФСИН России по Смоленской области в 2004 году.

Теперь необходимо рассмотреть динамику затрат на производство, для более детального анализа рассмотрим данные по кварталам за три года, представленные в таблице 3.

Таблица 3. Затраты на производство продукции предприятия ИК - 2 по кварталам за 2004-2006 гг. (тыс. руб.)

Годы	2004	2005	2006	Изменения
Квартал				2005/2004	2006/2004
1 квартал	4816	3584	3298	0,74	0,92
2 квартал	13587	8972	8327	0,66	0,93
3 квартал	16318	10512	10146	0,64	0,97
4 квартал	5767	4779	5385	0,83	1,13
Итого	40488	27847	27156	0,69	0,98

На основе данной таблицы можно сделать вывод о том, что затраты с каждым годом снижаются, но происходит это в связи с уменьшением количества заказов. Особенно резкий спад произошел в 2005 году по сравнению с 2006 годом, это связано с появлением на рынке сильного конкурента. Для наглядности проиллюстрируем эту таблицу (рисунок 6).

Рис 6. Динамика затрат на производство продукции ИК-2 по кварталам в 2004-2006 гг.

На рисунке 6 видно, что наибольший объем затрат во втором и третьем кварталы, это связанно с тем, что спрос на основную продукцию (радиаторы) сезонный, и приходится именно на эти периоды.

В общем по предприятию затраты на производство мы рассмотрели, теперь необходимо решить задачу на оптимизацию (минимизация себестоимости) и установить тесноту связи между результирующим и факторным показателями, чем мы и займемся во втором разделе.

Раздел 2. Моделирование экономических процессов с использованием Ms Excel

2.1 Модель оптимизации (минимизации издержек)

Предприятию ИК-2 УФСИН России по Смоленской области требуется заказать деталь кронштейн для изготовления радиаторов в количестве 3400 штук различной модификации: 1000 штук - кронштейн МНЖ5-1 (А1) - для сердцевин 15КУ-22с4; 1200 штук - кронштейн М1 (А2) - для сердцевин МТЗ 80У 1301020; 1200 штук - кронштейн М2-М3 (А3) - для сердцевин 251у.13.020-20.

Предприятий выпускающих данную продукцию поблизости - четыре (Пi). Необходимо распределить заказ между ними таким образом, чтобы суммарная стоимость кронштейнов оказалась минимальной. При этом необходимо учитывать объем производства предприятия-поставщика и цены на выпускаемую продукцию.

Таблица 4

Предприятие-поставщик	Объем производства	Стоимость одного кронштейна, руб.
		А1	А2	А3
П1	1000	10	9,5	12
П2	900	11	10	12
П3	800	13	11	10
П4	700	12	11	10

Определим переменные:

Х1 - количество кронштейна МНЖ5-1, купленных на предприятии-поставщике П1;

Х2 - количество кронштейна М1, купленных на предприятии-поставщике П1;

Х3 - количество кронштейна М2-М3, купленных на предприятии-поставщике П1;

Х4 - количество кронштейна МНЖ5-1, купленных на предприятии-поставщике П2;

Х5 - количество кронштейна М1, купленных на предприятии-поставщике П2;

Х6 - количество кронштейна М2-М3, купленных на предприятии-поставщике П2;

Х7 - количество кронштейна МНЖ5-1, купленных на предприятии-поставщике П3;

Х8 - количество кронштейна М1, купленных на предприятии-поставщике П3;

Х9 - количество кронштейна М2-М3, купленных на предприятии-поставщике П3;

Х10 - количество кронштейна МНЖ5-1, купленных на предприятии-поставщике П4;

Х11 - количество кронштейна М1, купленных на предприятии-поставщике П4;

Х12 - количество кронштейна М2-М3, купленных на предприятии-поставщике П4.

Условия ограничения:

1. Ограничения по потребности в кронштейнах МНЖ5-1 предприятия ИК-2, (шт)

х1 + х4 + х7 + х10 = 1000

2. Ограничения по потребности в кронштейнах М1 предприятия ИК-2, (шт)

х2 + х5 + х8 + х11 = 1200

3. Ограничения по потребности в кронштейнах М2-М3 предприятия ИК-2, (шт)

Х3 + Х6 + Х9 + Х12 = 1200

4. Ограничения по объемам производства предприятия-поставщика П1, (шт)

Х1 + Х2 + Х3 = 1000

5. Ограничения по объемам производства предприятия-поставщика П2, (шт)

Х4 + Х5 + Х6 = 900

6. Ограничения по объемам производства предприятия-поставщика П3, (шт)

Х7 + Х8 + Х9 = 800

8. Ограничения по объемам производства предприятия-поставщика П4, (шт)

Х10 + Х11 + Х12 = 700

9. Условие неотрицательности

хi ≥0, хi = 1…12

Критерий оптимальности:

10х1 + 9,5х2 + 12х3 + 11х4 + 10х5 + 12х6 + 13х7 + 11х8 + 10х9 + 12х10 + 11х11 + 10х12 →min

Решим задачу с использованием надстроек "Поиск решения"

Таким образом, мы получили решение: для того, чтобы суммарная стоимость кронштейнов была минимальной, а именно 34300 руб. необходимо закупить у предприятия-поставщика 1000 кронштейнов МНЖ5-1, 900 кронштейнов М1 у предприятия-поставщика П2, 300 кронштейнов М1 у предприятия-поставщика П3, 500 кронштейнов М2-М3 у предприятия-поставщика П3, 700 кронштейнов М2-М3 у предприятия-поставщика П4.

В полученном отчете по устойчивости есть показатель - теневая цена, он показывает, на сколько изменится себестоимость, при увеличении потребности покупателя или запасов у поставщиков хотя бы на одну единицу. Так, например, при покупке 1001 шт. кронштейнов МНЖ5-1 себестоимость увеличится на 11,5 руб., при увеличении покупки кронштейна М1себестоимость увеличится на 11 руб., а кронштейна М2-М3 - на 10 руб. если же объем производства предприятий-поставщиков П1 и П2 увеличится на единицу, себестоимость уменьшится на 1,5 руб. и 0,99 руб. соответственно.

2.2 Финансовые модели

В связи с тем, что предприятие несколько лет было убыточным и только в 2006 году стало безубыточным, то за это время накопилась кредиторская задолженность 3170 тыс. руб. Исходя из этого, помимо затрат на производство, появляются затраты на погашение кредиторской задолженности. Этот долг мы должны отдать за 5 лет, каждый год в конце года под 16% годовых. Существует несколько способов погашения долга, но мы рассмотрим два: метод равных сумм, метод равных срочных уплат.

Метод равных срочных сумм.

Долг будет погашаться в течении пяти лет ежегодно одинаковыми суммами. При этом сумма основного долга с каждым платежом будет уменьшаться. Проценты начисляются на оставшуюся после выплаты процентов часть долга и будут также все время уменьшаться.

Остаток задолженности на начало 1-го года определяется как разница между остатком долга на конец предыдущего (t-1) - го года и суммой погашения основного долга (в нашем случае она одинакова).

Обозначения:

D - сумма задолженности,

Dt - остаток задолженности на начало t-го периода,

dt - размер погашения основной суммы долга в t-м периоде,

It - сумма начисленных в t периоде процентов;

g - ставка процентов, начисленных на сумму задолженности,

n - срок займа в годах,

р - число платежей в году,

уt - перемещенная срочная уплата в t-м периоде.

Последовательность расчётов такова.

Сумма долга на начало первого периода составляла 3170 тыс. руб. Сумма погашения основного долга по методу равных сумм равна dt = D/n. Далее рассчитываем проценты It.

 

It = Dt* g

Срочная уплата равна сумме процентных денег и суммы погашения основного долга.

уt = It + dt

При каждой выплате остаток долга уменьшается

Dt = Dt-1 - dt

Все эти расчеты представим в виде таблицы 5.

Таблица 5. План погашения долга методом равных сумм, ежегодные платежи

Номер периода	Остаток долга на начало периода	Сумма погашения основного долга	Выплата процентов	Срочная уплата
1	3170000	634000	507200	1141200
2	2536000	634000	405760	1039760
3	1902000	634000	304320	938320
4	1268000	634000	202880	836880
5	634000	634000	101440	735440
Итого	0	634000	1521600	4691600

Исходя из данных таблицы, можно сказать, что сверх суммы долга мы заплатим 1521,6 тыс. руб. для сравнения рассмотрим другой метод.

Метод равных срочных уплат (аннуитетный).

Рассмотренный выше метод равных сумм предполагает равные суммы погашения основной части долга, но разные срочные уплаты. То есть фактические платежи в банк, включающие эти две составляющие части, все время уменьшаются. Если заемщик согласен вносить в банк периодические равные платежи, то необходимо при составлении плана погашения долга использовать метод равных срочных уплат.

При использовании метода равных срочных уплат со временем проценты по займу будет уменьшаться, так как уменьшается основная сумма задолженности. Соответственно, суммы погашения основного долга, будут увеличиваться.

Равные срочные уплаты - это поток платежей, аннуитет с параметрами: у - член ренты, g - процентная ставка, n - срок аннуитета, D - современная стоимость аннуитета.

Если срочные уплаты производятся один раз в конце года в течение n лет, то они вычисляются по формуле:

где an; g - коэффициент приведения постоянной годовой ренты.

Порядок расчетов в электронной таблице таков. В столбце срочных уплат таблицы проставляется вычисленное значение у. Затем с использованием знака абсолютной адресации вычисляются проценты. Затем рассчитывается сумма погашения основного долга

dt= y - It

и затем рассчитывается остаток долга на начало каждого периода. Данные расчеты представлены в таблице 6.

Таблица 6. План погашения долга методом равных срочных уплат, ежегодные платежи (тыс. руб.)

Номер периода	Остаток долга на начало периода	Сумма погашения основного долга	Выплата процентов	Срочная уплата
1	3170,00	460,95	507, 20	968,15
2	2709,05	534,70	433,45	968,15
3	2174,35	620,25	347,90	968,15
4	1554,10	719,49	248,66	968,15
5	834,61	834,61	133,54	968,15
Итого	0,00	3170,00	1670,74	4840,74

На основе таблицы 6 можно сделать вывод, что при уплате задолженности этим методом, мы потратим на 1670,74 тыс. руб. больше реальной суммы долга. Из чего следует, что выгоднее нам погашать долг, используя метод равных срочных сумм.