Курсовая работа: Планування собівартості готової реалізованої продукції
де Н0 і Н1 – норма витрати сировини, матеріалів, палива, енергії на одиницю продукції до і після проведення відповідного заходу;
Ц ціна одиниц сировини, матеріалів, палива, енергії;
В1 кількість продукції, що випускається з моменту проведення заходів до кінця планованого року.
Витрати на заробітну плату виробничих робітників відбивають безпосередньо в статтях витрат.
Тому аналіз заробітної плати, насамперед, робиться по загальному її фонді і фондам окремих категорій промислово-виробничого персоналу підприємства, незалежно від того, у яких статтях відбита ця заробітна плата. Після виявлення причин, що викликали зміну (відхилення) фонду заробітної плати окремих категорій працівників, можна визначити, якою мірою ці відхилення вплинули на різні статт собівартості продукції. Відхилення від плану фонду заробітної плати необхідно скорегувати на відсоток виконання плану випуску продукції, обчислити відносне відхилення від планового фонду заробітної плати. При цьому треба враховувати, що підвищення випуску продукції впливає на заробітну плату не всіх категорій працівників. Якщо ж враховувати і ті обставини, що фонд заробітної плати промислово-виробничого персоналу змінюється пропорційно обсягові продукції, що випускається, тільки по робітниках-відрядниках, те відносна економія не може бути обчислена по фонду заробітної плати ІТП, службовців, МОП, учнів персоналу охорони.
Великий вплив на ефективність роботи підприємства і на витрату фонду заробітної плати робить використання засобів на преміювання робітників. Аналіз ефективност положень про преміювання робиться шляхом зіставлення додатково отриманого прибутку від реалізації продукції або економії від зниження її собівартості з витратами на преміювання.
Зниження собівартості продукції багато в чому визначається правильним співвідношенням темпів росту продуктивності праці і росту заробітної плати. Ріст продуктивност праці повинний випереджати ріст заробітної плати, забезпечуючи тим самим зниження собівартості продукції.
Зменшення витрат на заробітну плату і відрахувань у фонд соціального захисту в результаті зниження трудомісткості одиниці продукції (Э3) визначається в такий спосіб:
(2.2)
де t0, t1 – трудомісткість одиниці продукції в годинах до після проведення заходу;
ТС0, ТС1 – середньогодинна тарифна ставка робітника до і після впровадження заходу;
ЗПД середній відсоток додаткової заробітної плати для даної категорії робітників;
СЗ встановлений відсоток відрахування у фонд соціального захисту;
М1 число місяців з моменту проведення заходу до кінця року.
При вивільненні працівників, що знаходяться на погодинній оплаті праці, економія визначається по формулі:
(2.3)
де ЧВ – кількість працівників, що вивільняються;
ЗМ середньомісячна зарплата даної категорії працівників;
М1 число місяців з моменту проведення заходу до кінця року.
Зниження собівартості продукції за рахунок впливу зміни обсягу виробництва визначається по формулах:
а) економія по умовно-постійним витратам (ЭП):
(2.4)
где Сб – собівартість товарної продукції в базисному році, р.;
– темп росту товарної продукції в планованому
році в порівнянні з базисним, %;
УП – питома вага умовно-постійних витрат у собівартост товарної продукції базисного року, %.
б) економія на амортизаційних відрахуваннях (ЭА):
(2.5)
де АОБ, АОПЛ – загальна сума амортизаційних відрахувань у базисному і плановому періодах, р.;
ТПБ, ТППЛ – обсяг товарної продукції в базисному і плановому періодах, р.
3. РОЗРОБКА ЗАХОДІВ ЩОДО ЗНИЖЕННЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ
Заходи щодо зниження собівартості виробництва продукції поділяються на дві групи: зовнішні стосовно діяльності організації, багато в чому не залежні від її, і внутрівиробничі, що характеризують рівень управлінської роботи, і які реалізуються самим підприємством.
Зовнішні фактори – це зміна цін на ресурси й енергію, запровадження в дію нових законодавчих актів по праці і зарплаті, по оподатковуванню і т.д. Ці фактори встановлюють загальні «правила гри» у сфер управлінської діяльності.
Внутрівиробничі фактори – це поліпшення використання матеріальних і трудових ресурсів, поліпшення організац виробництва, технічного розвитку, удосконалювання планово-економічної роботи керування підприємством у цілому.
При розробці плану по зниженню собівартост повинні бути враховані також фактори, що підвищують витрати на виробництво продукції. При виборі конкретних заходів щодо зниження собівартості необхідно спланувати їх так, щоб їхнє виконання забезпечувало намічене зниження собівартост на планований період.
Аналізуючи роботу АП «Шахта ім. О.Ф.Засядька» за 2004р. запропонуємо наступні заходи щодо зниження собівартості (див. таблицю 3.1).
Аналізуючи данн з додатків 1–5 пропонуємо заходи щодо зниження деяких показників з метою зниження собівартості продукції.
Таблиця 3.1 Заходи щодо зниження витрат по собівартості за 2004р. АП «Шахта ім. О.Ф. Засядька»
| № п.п. | Найменування заходу | Од. вим. | Обсяг | Ефективність заходів, тис. грн. | ||||
| рік | У тому числі по кварталах | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Економія електроенергії | кВт. г. у рік | 925 | 250,5 | 70,8 | 59,9 | 59,9 | 59,9 |
| 2 | Зменшення чисельності працівників | |||||||
| 2.1 | Зменшення чисельності допоміжних працівників | чол. | 16 | 29,2 | 7,3 | 7,3 | 7,3 | 7,3 |
| 2.2 |
Зменшення чисельності працівників на поверху |
чол. | 25 | 36,4 | 9,1 | 9,1 | 9,1 | 9,1 |
| 4 | Всього: | 316,1 | 87,2 | 76,3 | 76,3 | 76,3 | ||
У приведеній таблиці заходи з економії електроенергії носять неявний характер. Велику частину витрат складають витрати на оплату встановленої потужност електроустановок. Велика кількість енергії витрачається установками, робота яких не залежить від величини видобутку вугілля (водовідлив, вентиляція, підземне і поверхневе висвітлення й ін.). Ці витрати разом з витратами на оплату встановленої потужності можна віднести до умовно-постійних витрат.
Поглиблемо аналіз за даними заходами (див. таблицю 3.2).
Таблиця 3.2 Програма енергозбереження АП «Шахта ім. О.Ф. Засядька».
| № п.п. | Найменування заходу | Очікувана економія, квт. ч. | Термін виконання | Економічна ефективність, тис. грн. | ||||
| Усього | В том числі по кварталам | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Оптимізація роботи підземного транспорту, системне транспортування гірської маси через бункери нагромаджувачі. | 652 | 163 | 163 | 163 | 163 | 1.01.04 | 89,5 |
| 2 | Удосконалювання системи вентиляції | 60 | 15 | 15 | 15 | 15 | 1.01.04 | 18 |
| Усього | 712 | 178 | 178 | 178 | 178 | 107,5 | ||
При застосуванн вищенаведених заходів досягається економія:
– електроенерг в розмірі 712 квт. ч. з річною економією 107,5 тис. грн.
– по зарплаті з річною економією 59,4 тис. грн.
4. ПЛАНУВАННЯ ПОКАЗНИКІВ ПІСЛЯ ВПРОВАДЖЕННЯ ЗАХОДІВ
На заключному етапі зробимо планування показників після впровадження заходів. Для планування показників заповнимо таблицю 4.1. Проведемо розрахунок економії від скорочення чисельності:
1) Скорочення чисельності допоміжних робітників по АП «Шахта ім.О.Ф. Засядька»:
16чол * 630грн. = 10080 грн.,
де 400грн. середня заробітна плата допоміжних робітників.
2) Скорочення чисельності працівників на поверхні:
20чіл * 315грн. = 6300 грн.
де 315грн. середня заробітна плата робочі поверхні.
Виходячи з розрахункових даних приведених у таблиці 4.1 розрахуємо собівартість продукц після впровадження заходів:
(4.1)
де С/С собівартість 1 т вугілля, грн./т.;
З – загальн витрати, тис. грн.(див. табл.4.1);
ДПЛ плановий видобуток за рік, тис. тн.
Плановий видобуток по АП «Шахта ім. О.Ф. Засядька» приймемо рівному фактичному видобуткові в 2004р. у розмірі 4100,6 для можливості порівняння.
Собівартість однієї тонни вугілля складе:
Отримана розрахункова собівартість зменшилася на 6,3 грн./т у порівнянні із шахтною собівартістю (125 грн./т.). Тобто упровадження вище запропонованих заходів економічно доцільна.
Економія засобів при даному обсязі виробництва може скласти 6,3*5900,6=37173,78 тис. грн.
| Елементи витрат | Витрати за планом підприємства тис. грн.. | Фактори і заходи, що впливають на зміну величини витрат | Розрахунок зміни витрат у плановому періоді | Планові витрати по курсовий роботі, тис. грн. | ||||
| Постійні | Змінні | Усього | Постійні | Змінні | Усього | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. Матеріальні витрати: | ||||||||
| у т.ч. - Матеріали, грн. | 129368,8 | 129368,8 | 258737,6 | 129368,8 | 129368,8 | 258737,6 | ||
| - паливо | 7100,8 | 0 | 7100,8 | 7100,8 | 0 | 7100,8 | ||
| - електроенергія | 42016,7 | 30658 | 72674,7 | див. табл. 3.1 | 72674,7-107,5=72567,2 | 40689 | 31878,2 | 72567,2 |
| - послуги виробничого характеру | 25693 | 18795 | 44488 | 25693 | 18795 | 44488 | ||
| 2. Витрати на оплату праці | 15698 | 13456 | 29154 | див. табл. 3.1 | 29154-59,4=29094,6 | 17893,3 | 11201,3 | 29094,6 |
| 3. Відрахування на соціальні заходи | 7221,1 | 6189,8 | 13410,9 | У наслідок скорочення чисельності | 13410,9-79,8=13331,1 | 7050 | 6281,1 | 13331,1 |
| 4. Амортизація | 56987,9 | 48129 | 105116,9 | 56987,9 | 48129 | 105116,9 | ||
| 5. Адміністративні витрати | 29456,0 | 0 | 29456,0 | 29456,0 | 0 | 29456,0 | ||
| 6. Витрати на збут | 9450 | 8000 | 17450 | 9450 | 8000 | 17450 | ||
| 7. Витрати по використанню сировини | 5890 | 5000 | 10890 | 5890 | 5000 | 10890 | ||
| 8. Інші | 11267,0 | 0 | 11267,0 | див. табл. 3.1 | 11267-5,9=11261,1 | 11261,1 | 0 | 11261,1 |
| Усього | 340149,3 | 259596,6 | 599745,9 | 442189,8 | 258653,4 | 700843,2 | ||
Таблиця 4.1 – Планування собівартост готової реалізованої продукції.
ВИСНОВКИ
Найважливішим узагальнюючим показником, що найбільше повно відображає економічні результати виробничої діяльності підприємства, є собівартість видобутку вугілля. Розміри витрат на виробництво характеризують діяльність підприємства. У них відображена робота колективу підприємства по економічній витраті матеріалів, палива, електроенергії, зниженню витрат праці, підвищенню ефективності виробничих потужностей і основних фондів, удосконалюванню організації виробництва праці. Від величини витрат на виробництво залежить рівень собівартості видобутку вугілля рентабельність роботи шахти в цілому.
Особливе значення цей показник має у вугільній промисловості, однієї з найбільш трудомістких галузей. Упровадження комплексної механізації, освоєння ново технології, техніки, поліпшення організації виробництва.
Зниження собівартості продукції означає економію упредметненої і живої прац найважливішим чинником підвищення ефективності виробництва, росту нагромаджень. Планування зниження собівартості на промислових підприємствах здійснюється відповідно з характером виробленої продукції і застосовуваних показників собівартості.
Виявлення резервів зниження собівартості повинне спиратися на комплексний техніко-економічний аналіз роботи підприємства: вивчення технічного й організаційного рівня виробництва, використання виробничих потужностей основних фондів, сировини і матеріалів, робочої сили, господарських зв'язків.
На підстав запропонованих заходів на АП «Шахта ім. О.Ф. Засядька» була отримана розрахункова собівартість 1т вугілля в розмірі 125 грн./т. Розрахункова собівартість на 6,3 грн./т. нижче фактичної. Річна економія при даному зниженн собівартості складає 37173,78 тис. грн. Підводячи підсумки можна сказати, що запропонован заходи себе виправдують.
ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ
1) Півняк Г.Г., Бондаренко В.І. Проблеми сталого розвитку і безпечної експлуатац вугільних шахт України// Вугілля України – 2003 - №2
2) Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно- методическое пособие.- М.: Финансы и статистика,2000.- 248с.
3) Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2ч. Ч.2.Тактичекое планирование / Под общ. ред. А.И. Ильина.- Мн.: ООО»Новое знание», 2000.- 416с.
4) Організація планування і керування діяльністю промислового підприємства. // під. ред. Бухало С.М. – 2-і изд. К: 1989 – 472с.
5) Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства. Підручник.- К.: Скарби,2002.- 336с.
6) Тян Р.Б. Планування діяльності підприємства: Навчальний посібник.- К.: МАУП,1998.-156с.
