Курсовая работа: Організація та методика обліку основних засобів, капіталу, доходів та витрат підприємства, організації, установи на прикладі ПСП "Маяк"
В таблиці 3.2. показано взаємозв’язок регістрів аналітичного і синтетичного обліку ПСП «Маяк»:
Таблиця 3.2.
Регістри аналітичного і синтетичного обліку ПСП «Маяк»
| Назва реєстрів синтетичного обліку | Код | Назва реєстрів аналітичного обліку | Код |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Облік грошових коштів та грошових документів | |||
| Журнал №1 за кредитом рахунків 30,31,33 |
Відомість 1.1 за дебетом рахунка 30, Відомість 1.2 за дебетом рахунка 31, Відомість 1.3 за дебетом рахунка 33, Зведений реєстр по касі за дебетом рахунків 30,31,33 |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Облік розрахунків, довгострокових та поточних зобов’язань | |||
|
Розділ І Журналу 3. Облік розрахунків за товари, роботи, послуги, інших розрахунків і резерву сумнівних боргів (за кредитом рахунків 36,37,63,68) Розділ ІІ Журналу 3. Облік розрахунків з бюджетом, облік довгострокових та поточних зобов’язань (за кредитом рахунків 53,64) |
Відомість 3.1 аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками, Відомість 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами, Відомість 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, Відомість 3.5 аналітичного обліку розрахунків за іншими операціями, Відомість 3.6 аналітичного обліку розрахунків з бюджетом |
||
| Облік необоротних активів | |||
| Розділ І Журналу 4. Облік основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та зносу необоротних активів (за кредитом рахунків 10, 11, 13) | Відомість нарахування зносу основних засобів | ||
| Облік витрат | |||
|
Розділ І Журналу 5 за кредитом рахунків 90,92,93,94,95,97 і розділу ІІ Журналу 5 за кредитом рахунків з журналів 1,3,4,6 Розділ ІІІ Журналу 5 за кредитом рахунків 20,22,23,65,66,91,27 |
Книга заробітно плати (зведений реєстр), Матеріальний звіт |
М-19 | |
| Облік доходів результатів діяльності | |||
| Журнал 6 за кредитом рахунків 70,71,74,79 | Зведена відомість по реалізації | ||
| Облік власного капіталу | |||
| Журнал 7 за кредитом рахунка 48 |
Відомість 7.1 аналітичних даних рахунка 42 «Додатковий капітал», Відомість 7.2 аналітичних даних рахунка 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» |
||
| Головна книга | |||
| Бухгалтерська довідка | |||
3.1. Облік активів
3.1.1. Облік необоротних активів
Методологічн засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби та нші необоротні матеріальні активи, а також розкриття інформації про них у фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби". Він набув чинності з 1 липня 2000 року.
Основн визначення, що наведені в положенні (стандарті):
Необоротні активи — всі активи, що не є оборотними. Це матеріальні, нематеріальні та фінансові активи підприємства, строк корисного використання (експлуатації) яких перевищує 12 місяців або операційний цикл.
Основн засоби матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Об'єкт основних засобів — закінчений пристрій з усіма пристосуваннями і приладдям до нього або окремий конструктивно відокремлений предмет, що призначений для виконання певних самостійних функцій, чи відокремлений комплекс конструктивно з'єднаних предмети? одного або різного призначення, що мають для їх обслуговування загальні пристосування, приладдя, керування та єдиний фундамент, унаслідок чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс певну роботу тільки в складі комплексу, а не самостійною.
Якщо один об'єкт основних засобів складається з частин, які мають різний строк корисного використання (експлуатації), то кожна з цих частин може визнаватися в бухгалтерському обліку як окремий об'єкт основних засобів.
Група основних засобів — сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенням та умовами використання необоротних матеріальних активів.
Об'єкт основних засобів визнається активом, якщо існу мовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди від його використання та вартість його може бути достовірно визначена.
Одиницею обліку основних засобів є об'єкт основних засобів.
Для обліку й узагальнення інформації про наявність та рух власних або отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів призначено рахунок 10 «Основн засоби». За дебетом рахунку відображається надходження (придбаних, створених, безоплатно отриманих) основних засобів на баланс підприємства, які обліковуються за первісною вартістю, сума витрат, яка пов’язана з поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об’єкта; за кредитом — вибуття основних засобів внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом, а також у разі часткової ліквідації об’єкта основних засобів; сума уцінки основних засобів.
ПСП «Маяк» у своїй господарській діяльності використовує такі субрахунки рахунку 10 «Основні засоби»:
103 «Будинки та споруди»
104 «Машини та обладнання»
105 «Транспортні засоби»
107 «Робоча і продуктивна худоба»
109 «Інші основні засоби»
На субрахунку 103 «Будинки та споруди» ведеться облік наявності та руху будинків, споруд, їх структурних компонентів та передавальних пристроїв, а також житлових будівель. Облік доцільно вести за такими групами:
1) будинки виробничо-господарського, соціально-культурного (будівлі учбових закладів, лікарень, поліклінік і амбулаторій, будинків інтернатів для престарілих та інвалідів, дитячих закладів, бібліотек, клубів, лабораторій та ін.) та іншого призначення;
2) будинки, що повністю чи переважно призначені для проживання;
3) водокачки, стадіони, басейни, дороги, мости, пам’ятники, загорожі та інше.
На субрахунках 104 «Машини та обладнання» обліковуються силові машини та устаткування, робочі машини та обладнання, вимірювальні прилади, регулююч прилади і пристрої, лабораторне обладнання, обчислювальна техніка, медичне обладнання, інші машини та обладнання з виділенням в окремі підгрупи:
1) силові машини та обладнання, машини-генератори, що виробляють теплову та електричну енергію, машини-двигуни, що перетворюють різного роду енергію (енергію воли, вітру, теплову, електричну енергію та ін.) в механічну;
2) робоч машини та обладнання, машини, апарати та їх обладнання, що призначені для механічного, термічного та хімічного впливу на предмет праці в процес створення продукту чи послуг виробничого характеру та переміщення предметів праці у виробничому процесі за допомогою механічних двигунів, сили людини та тварин;
3) вимірювальні прилади – дозатори, амперметри, барометри, ватметри, водоміри, вакуумметри, вапориметри, вольтметри, висотометри, гальванометри, геодезичні прилади, гігроскопи, індикатори, компаси, манометри, хронометри, спеціальні ваги, мірники, касові апарати та ін.;
4) регулююч прилади та пристрої – киснево-дихальні прилади, регулюючі, електричні, пневматичні та гідравлічні пристрої, пульти автоматичного управління, апаратура централізації та блокування, лінійні пристрої диспетчерського контролю та ін.;
5) обчислювальна техніка – електронно-обчислювальні, керуючі та аналогові машини, цифрові обчислювальні машини та пристрої (клавішн обчислювальні та підсумовуючі машини та ін.);
6) комп’ютерна техніка і її комплектуючі – комп’ютери, монітори, периферійне і сітьове обладнання комп’ютера, що за вартістю за одиницю чи комплект відноситься до основних засобів;
На субрахунку 105 «Транспортні засоби» з виділенням на окремі підгрупи обліковуються усі види засобів пересування, які призначені для переміщення людей і вантажів незалежно від вартості:
1) автомобільний транспорт (автомобілі вантажні та легкові, причепи, автосамоскиди, автоцистерни, автобуси, трактори-тягачі та ін.);
2) гужовий транспорт (вози, сани та ін.);
3) виробничий транспорт (електрокари, мотоцикли, моторолери, велосипеди, візки та ін.);
4) запасн частини до транспортних засобів, які за своєю вартістю за одиницю відносяться до основних засобів.
На субрахунку 107 «Робочі і продуктивні тварини» обліковуються із поділом на окремі підгрупи:
1) робоча худоба;
2) продуктивна худоба;
3) племінна худоба;
4) службов собаки.
На субрахунку 109 «Інші основні засоби» ведеться облік основних засобів, які не включені до інших субрахунків рахунку 10 «Основні засоби».
Облік необоротних матеріальних активів ведеться також на рахунках 11, 12, 18, але на ПСП «Маяк» вони не використовуються згідно з робочим планом рахунків.
Облік придбання основних засобів у ПСП «Маяк» наведено в таблиці 3.3:
Таблиця 3.3.
Відображення в обліку придбання основних засобів ПСП «Маяк»
| № | Зміст операції | Дт | Кт |
| 1 | Передплачено за об'єкт основних засобів | 371 | 311 |
| 2 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 641 | 644 |
| 3 | Відображено податкові розрахунки з ПДВ | 644 | 371 |
| 4 | Списана вартість послуг з доставки об'єкту власним автотранспортом | 152 | 23 |
| 5 | Списані витрати на відрядження | 152 | 372 |
| 6 | Списана оплата праці | 152 | 661 |
| 7 | Списана вартість використаних матеріалів | 152 | 201 |
| 8 | Відображена вартість послуг залізниці з доставки об'єкту до станції призначення | 152 | 631 |
| 9 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 641 | 631 |
| 10 | Оплачені послуги залізниці | 631 | 311 |
| 11 | Оприбутковано об'єкт основних засобів за вартістю витрат на придбання та доставку | 10 | 152 |
3.1.2. Облік оборотних активів
Основу оборотних активів підприємства складають його запаси. Під запасами розуміються різноманітні матеріальні активи, які використовуються або будуть використовуватися у виробничій діяльності і містять у собі різноманітн матеріали, товари, готову продукцію і незавершене виробництво. Застосування критеріїв визнання і різноманітних методів оцінки запасів безпосередньо вплива на показники фінансової звітності.
Визначення поняття запасів, порядок їх оцінки і відображення в бухгалтерському обліку наведені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» (далі – П(С)БО 9).
Норми П(С)БО 9 не поширюються на:
• незавершені роботи за будівельними контрактами, включаючи контракти з надання послуг, безпосередньо пов’язані з будівництвом;
• фінансові активи;
• молодняк тварин і тварин на відгодівлі, продукцію сільського лісового господарства, корисні копалини, якщо вони оцінюються за чистою вартістю реалізації запасів відповідно до інших положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
Відповідно до проекту міжнародного стандарту (ІАS) «Сільське господарство» усі біологічні активи оцінюються за чистою вартістю реалізації. Після затвердження проекту цього стандарту всі сільськогосподарськ підприємства, що використовують міжнародні стандарти, повинні застосовувати даний стандарт. В Україні поки не існує подібного національного стандарту, таким чином згідно з пунктом 6 П(С)БО 9 до складу запасів включені молодняк тварин і тварини на відгодівлі, продукція сільського і лісового господарства за умови, що вони оцінюються відповідно до П(С)БО 9.
Відповідно до пункту 4 П(С)БО 9 запаси – це активи, які:
• утримуються для подальшого продажу;
• знаходяться у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукції виробництва;
• утримуються для використання у виробництві продукції (при виконанні робіт, наданні послуг), а також управління підприємством.
Для цілей бухгалтерського обліку запаси включають:
• сировину, основні і допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності;
• незавершене виробництво;
• готову продукцію;
• товари;
• малоцінні і швидкозношувані предмети (далі МШП), як використовуються на підприємстві протягом не більше року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
