Курсовая работа: Назначение и задачи экономического анализа

Для определения влияния второго и каждого последующего фактора сначала устанавливают процентное выражение изменения изучаемого показателя за счет соответствующего фактора с учетом влияния предшествующих факторов и затем умножают его на базисное значение изучаемого показателя. Влияние последнего фактора определяется так: из показателя выполнения плана вычитают совокупный процент влияния всех предшествующих факторов; полученный результат умножают на базисную величину изучаемого показателя и делят на 100.

Перечисленные способы используются для расчета влияния факторов на объем продукции, фондоотдачу, производительность труда, сумму средств на оплату труда.

Преимущество способа относительных чисел по сравнению с рассмотренными выше заключается в том, что расчеты влияния факторов можно проводить по ограниченному числу исходных данных, выраженных в процентах или коэффициентах.

Балансовый, или сальдовый метод применяется тогда, когда известны общее отклонение по изучаемому показателю и влияние всех факторов, кроме одного. В этом случае влияние неизвестного фактора определяется вычитанием из общего отклонения по известным факторам.

Как показал опыт и многолетняя практика, этот метод является наилучшим способом выявления и поддержания определенных количественных пропорций и соотношений. Он служит инструментом выявления хозяйственных резервов, установления материально-вещественных, стоимостных и трудовых пропорции. обеспечения оптимального и сбалансированного развития производства. В основе его лежит основное равенство:

ik=; i =1,m,

где xik – ресурсы i-й продукции (материала, рабочих определенной профессии или квалификации) по k (k=1,q) источником поступления, yiv — объемы распределения i-й продукции по v (v =1,е) направлениям использования.

Итак, мы кратко познакомились с методами и приемами экономического анализа влияния факторов (элиминированием), но следует иметь ввиду, что есть еще один важнейший этап анализа—обобщение его результатов в целях использования экономической информации в управлении. На этом этапе экономический анализ тесно связан с организацией и технологией производства, планированием и управлением, хозяйственным и внутрихозяйственным расчетом, оплатой труда работников с учетом достигнутых результатов. Следует отметить, что способы обобщения разработаны очень слабо, и это сдерживает эффективное использование информации в управлении производством. Обобщение позволяет синтезировать результаты анализа, исследовать сложный комплекс экономических факторов, выяснить важнейшие из них. При этом проводят всестороннюю и объективную оценку хозяйственных результатов, определяют рациональное сочетание факторов, от которых они зависят. В процессе обобщения анализ сочетается с синтезом, когда отдельные изученные составные части сводятся в единое целое на новой качественной основе с учетом результатов анализа. Это позволяет определить возможный уровень улучшения того или иного хозяйственного результата, наметить положительное направление действия факторов.

При обобщении аналитическую информацию систематизируют по отдельным показателям работы как хозяйства в целом, так и его подразделений, вскрывают причины изменения важнейших факторов, выявляют резервы улучшения работы, делают выводы с оценкой достигнутых результатов, разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков, дальнейшему улучшению всей хозяйственной деятельности предприятия.

Использование приемов обобщения в анализе во многом зависит от квалификации специалистов, их умения осознать и использовать аналитическую информацию в своей практической работе. Наряду с этим, обобщение включает много технических приемов. Назовем некоторые из них.

Способ суммирования используется для подсчета однородных показателей определенной совокупности изучаемых сторон деятельности или объектов хозяйства. Например, результаты анализа влияния отдельных факторов на себестоимость продукции суммируются в виде общих сумм экономии и перерасхода затрат по отдельным филиалам (производствам) и фирме в целом.

Способ подсчета резервов по факторным отклонениям применяется для определения возможного уровня изучаемого показателя по результатам анализа оценок с учетом сложившегося положительного влияния на него факторов и предотвращения их отрицательного влияния. По факторам суммируют отрицательные величины их влияния, и на эту сумму корректируют фактически достигнутый результативный показатель. В процессе аналитического обобщения важное значение имеет разработка различных вариантов хозяйственных процессов и выбор из них оптимальных. Простейший вариантный способ такого обобщения заключается в конструировании лучшего варианта изучаемого показателя путем отбора положительных факторов из нескольких вариантов и соединения их в одно целое. В формализованном виде этот способ можно представить так:

1вариант y1= f(x+11, x012,x-13);

2вариант — у2 = f(x-21, х+22, х°23);

3вариант — у3 = f(x031, х--32,х+33).

Конструктивный (лучший) вариант— у' = f(x11, х22, х33).

Экономико-математические методы.

Важным среди современных методов управления производством является математическое моделирование хозяйственных систем и поиск такой структуры взаимосвязи факторов, при которой достигаются высокие экономические результаты. Построение таких моделей и получение на этой основе различных вариантов стало возможным в условиях применения ЭВМ. Это в определенной мере может быть достигнуто с использованием способов множественной корреляции, математического программирования и др.

В экономике и управлении производством отдельных хозяйств широкое применение получило линейное программирование. Этот метод успешно используют при определении рационального соотношения различных видов продукции, оптимального использования оборудования, рациональной структуры парка оборудования, оптимального состава и структуры лромышленно-производственного персонала, при распределении выполнения отдельных работ по маркам машин и т.п. Методы линейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач, с которыми довольно часто приходится иметь дело в экономике. Решение таких задач сводится к нахождению крайних значений (максимума и минимума) некоторых функций переменных величин.

Линейное программирование основано на решении системы линейных уравнений (с преобразованием в уравнения и неравенства), между изучаемыми явлениями строго функциональна. Для него характерны математическое выражение переменных величин, определенный порядок, последовательность расчетов (алгоритм), логический анализ. Применять его можно только в тех случаях, когда изучаемые переменные величины и факторы имеют математическую определенность и количественную ограниченность, когда в результате известной последовательности расчетов происходит взаимозаменяемость факторов, когда логика в расчетах, математическая логика совмещаются с логически обоснованным пониманием сущности изучаемого явления.

Все экономические задачи, решаемые с применением линейного программирования, отличаются альтернативностью решения и определенными ограничивающими условиями. Решить такую задачу - значит выбрать из всех допустимо возможных (альтернативных) вариантов лучший, оптимальный. Важность и ценность использования в экономике метода линейного программирования состоят в том, что оптимальный вариант выбирается из весьма значительного количества альтернативных вариантов.

4. Примеры выполнения методов

Индексный метод.

Пусть V объем производства

q – количество продукции V=p*q

p – цена единицы изделия

V1,p1,q1 –данные по факту,

V0,p0,q0 – данные по плану.

Пример индексного метода можно показать с использованием относительных и абсолютных величин.

Пример:

Проанализировать влияние факторов количества и цены на изменение V выпуска продукции используя индексный метод (см. таблицу 1).

Таблица 1

Изделия	кол-во изделия		цена изделия		объем выпуска продукции
	q0	q1	p0	p1	q0p0	q1p0	q1p1
А	10	13	5	5	50	65	65
Б	15	12	3	2	45	36	24
В	20	22	1	2	20	22	44
Всего					115	123	133

1) Проанализировать влияние факторов количества и цены с использованием относительных величин. Найдем общий индекс изменения Vпр-ва продукции:

Iv=V1/V0=q1p1/q0p0 = 133/115=1,16.

Найдем индивидуальный индекс изменения Vпр-ва продукции под влиянием изм-я кол-ва:

Iq=q1p0/q0p0 =123/115=1,07.

Найдем индивидуальный индекс изменения Vпр-ва продукции под влиянием изм-я цены:

Ip=q1p1/q1p0=133/123=1,08.

Проверка: Iv=Iq*Ip;

1,16=1,07*1,08;

1,16=1,1556.

2)         Проанализировать влияние факторов количества и цены с использованием абсолютных величин (аналогично).

Iv=V1 - V0=q1p1-q0p0=133-115=18 грн.

 Iq=q1p0-q0p0=123-115=8 грн.

 Ip=q1p1-q1p0=133-123=10 грн.

Проверка:  Iv=Iq+Ip

18=10+8

18=18

Вывод: общий индекс V выпуска продукции составил 1,16 или 116%. Изменения общего индекса составляет 16% или 18 грн. На полученный результат оказали 2 фактора: изменения качества и цены единицы изделия. Индекс изменения качества показывает увеличение V выпуска продукции на 7% или на 8 грн. Индекс изменения цены свидетельствует об увеличении V продукции на 8% или на 10 грн. В целом влияние 2 факторов совпадает с общим изменением Vвыпуска.

Балансовый метод

Используется при анализе и проверке взаимоувязки плановых и фактических данных, и сводится к балансировке: входные данные с учетом изменения за отчетный период должны соответствовать исходным. Данный метод чаще всего применяется при счетной проверке баланса. Кроме того, этим способом можно проверить правильность остатка оборотных средств.

Остаток на начало периода + поступления – выбытие = остаток на конец периода.

Баланс продукции:

Онг+ Nпост = Np+ Nвыб+О кг

Np=Онг+ Nпост - Nвыб -О кг

где Онг остатки товарной продукции на начало года;

Nпост – Vпоступления продукции в течение года;

Np – V реализованной продукции;

Nвыб – прочее выбытие;

О кг - остатки товарной продукции на конец года.

Пример:

На примере баланса продукции составить баланс реализации и проанализировать ее изменение под влиянием различных факторов (см.таблицу 2).

Таблица 2

Показатели	План	Факт	Отклонение(+/-)	Влияние на реализацию
Онг	100	150	+50	+50
Nпост	800	700	-100	-100
Nвыб	10	20	+10	-10
О кг	30	25	-5	+5
Np	860	805	-55	-55

Np=Онг+ Nпост - Nвыб -О кг

Np п.= 100 + 800 – 10 – 30 = 860

Np ф.= 150 + 700 – 20 – 25 = 805

Вывод: Фактически произошло снижение V реализации продукции на 55 ден. ед. Это произошло за счет влияния 4 факторов: Онг,, Nпост, Nвыб, О кг. 2 из 4 факторов положительно влияют на V реализации продукции увеличивая ее на 55 ден. ед.(50+5). Однако их влияние не компенсирует влияние 2 других факторов, которые отрицательно влияют на V реализации продукции уменьшая ее на 110 ден. ед.(10+100). Поскольку оба отрицательно влияющих факторов зависят от усилий предприятия они не являются внутрипроизводственными резервами роста V реализации продукции уже в ближайшем отчетном периоде. Таким образом выполнение плана по выпуску продукции и уменьшение прочего выбытия из-за уровня плана позволяет предприятию дополнительно реализовать продукции на 110 ден. ед. Данная величина резерва позволит не только выполнить, но и перевыполнить план по реализации продукции.

Метод цепных подстановок

Метод цепных подстановок - это определение количественного влияния фактора на отклонение исследуемого показателя.

Его общее содержание можно раскрыть на примере получения прибыли у. Отметим, что ее величина зависит от количества реализованной продукции x1, реализационной цены х2 и полной себестоимости единицы продукции х3. Эти факторы взаимосвязаны с показателем прибыли: у = х1(х2-х3).

Логика этого метода заключается в том, что, поскольку на каждый из показателей деятельности предприятия в большей или меньшей степени оказывают влияние различные показатели, то, заменяя поочередно отчетную величину каждого показателя на его базисное значение и допуская при этом, что все остальные показатели неизменны, определяем степень влияния каждого фактора или показателя на анализируемый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов или показателей, влияющих на анализируемый. Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю, поэтому общее число расчетов всегда на 1 больше количества определяющих факторов. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго результата расчета первого, из третьего - второго и т. д.

Для иллюстрации методики анализа возьмем исходные данные о реализации сахара (табл. 3).

Таблица 3 - Показатели реализации сахара

Показатель	По плану	Символ	Фактически	Символ
Прибыль от реализации, млн. ден.ед.	230	y0	214,2	’
Количество реализованной продукцииц	200	x01	210	x’1
Среднереализованная цена за 1ц, млн. ден. ед.	3,1	x02	3,15	x’2
Полная себестоимость 1ц, млн. ден. ед.	1,95	x03	2,08	x’3

Для определения размера влияния отдельных факторов на прибыль последовательно сопоставляют результаты следующих расчетов, млн. ден. ед.:

у0 = 200,0 *(3,10 - 1,95) = 230,0,

у/ = 210,0 *(3,10 - 1,95) = 241,5,

у// =210,0 *(3,15 - 1,95) = 252,0,

у’ =210,0 *(3,10 - 2,08) = 214,2.

Влияние важнейших факторов реализации сахара на прибыль следующее, млн. ден. ед.:

общее отклонение фактической прибыли от плановой (больше «+», меньше « - ») — 15,8, в том числе за счет изменения:

количества реализуемой продукции

241,5 - 230,0 = +11,5,

реализационной цены

252,0 - 241,5 = +10,5,

себестоимости реализованной продукции

214,2 – 252,0 = -37,8

Вывод: приведенный расчет показывает, что невыполнение плана по прибыли обусловлено повышением себестоимости 1 ц сахара на 130 тыс. ден. ед., что в расчете на реализованное количество продукции уменьшило прибыль на 37,8 млн. ден. ед. Однако перевыполнение плана реализации продукции и повышение цены компенсировали уменьшение прибыли на 22 млн. ден. ед. (11,5 +10,5). При условии выполнения плана по себестоимости прибыль составила бы 252,0 млн. ден. ед., что на 22 млн. ден. ед. больше плановой.

Рассмотренную последовательность анализа и технику его проведения можно применять для изучения любых хозяйственных результатов, которые характеризуются их простой пропорциональной зависимостью от отдельных факторов.

Заключение

Экономический анализ является системой способов изучения (на основе данных учета, отчетности, планов и других источников) достигнутых результатов и состояния хозяйственной деятельности, возможных вариантов ее улучшения в целях контроля за производством и обоснования управленческих решений, направленных на повышение его эффективности.

В процессе анализа экономические показатели сопоставляются с плановыми данными, с показателями прошлых периодов различных предприятий; определяется положительное и отрицательное влияние факторов на изучаемые показатели, исследуются причины их изменения, формулируются выводы и предложения по дальнейшему, перспективному развитию субъектов хозяйствования.

Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на том или ином уровне управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные выводы, не позволяет проникнуть в глубину происходящих процессов, осознать необходимость проведения тех или иных мероприятий.

Исходя из этого, метод экономического анализа представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составные части и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели, как отдельных составных частей, так и совокупности их в единстве и взаимной связи. Существует много способов и приемов, с помощью которых можно провести анализ. Условно они делятся на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа, а математические – когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

Литература:

1.      Баканов, Михаил Иванович, Шеремет, Анатолий Данилович. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон.спец. - 4-е изд., доп и перераб.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.: ил.

2.      Борисов, Евгений Филиппович. Экономическая теория: [Учебник для студентов вузов по направлению и спец. "Юриспруденция"]. - М.:Юристъ, 1999. - 568 с.

3.      Ришар, Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер.с фр., под ред. Л.П. Белых. — М.: Аудит, 2004. — 376 с.: ил.

4.      Савицкая, Глафира Викентьевна. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям.- 2-е изд., перераб., доп. М.; Минск: ИП "Экоперспектива", 2006. — 498 с.: ил.

5.      Козлова Е.П. и др. "Бухгалтерский учет" - М., "Финансы и статистика", 2004 г. (учебник)

6.      Шадилова С.Н. "Бухгалтерский учет для всех" Книга-пособие - М.. АО ДИС, 2005 г.