Курсовая работа: Модели аудиторского риска
19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник – М.: ИНФА-М, 2006
20. www.RiskManage.ru
21. www.GAAP.ru
Приложение 1
Влияние внутренних и внешних факторов на оценку внутрихозяйственного риска
| Вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском учете исходя из осуществляемой хозяйственной деятельности | Низкая | Ответ (1балл) | Средняя |
Ответ (2 балла) |
Высокая |
Ответ (3 балла) |
| 1. Понимание влияния внешних факторов | ||||||
|
Общеэкономические факторы |
||||||
| 1. Состояние экономики в целом | Подъем | Стабильное | + | Спад | ||
| 2. Процентные ставки, возможность финансирования | Снизились | + | Стабильные | Повысились | ||
| 3. Уровень инфляции | Снизился | + | Стабильный | Повысился | ||
| 4. Финансовое стимулирование со стороны государства | Отсутствует | Имеется | + | |||
| 5. Особенности таможенного контроля, установление лимитов и квот | Льготный таможенный режим | Обычный | + | Более жесткий | ||
| 6. Особенности системы налогообложения в отношении данной отрасли | Льготный режим налогообложения | Обычный | + | Более жесткий | ||
|
Региональные особенности |
||||||
| 7. Потребность региона в выпускаемой продукции | Имеется возможность полностью реализовать продукцию на внутреннем рынке | Продукция востребована на внутреннем рынке, но спрос не соответствует возможностям аудируемого лица | Продукция на внутреннем рынке не востребована | + | ||
| 8. Платежеспособность региона | Высокий уровень зарплаты в регионе | Средний уровень зарплаты в регионе | Низкий уровень зарплаты в регионе | + | ||
| 9. Наличие налоговых льгот производителям данной отрасли в части отчисления в местный бюджет | Льготный режим налогообложения | Обычный | + | Более жесткий | ||
| 10. Возможность получения налоговых кредитов под выполненные работы | Отсутствует | Отсутствует у данного аудируемого лица | + | Имеется возможность | ||
|
Отраслевые особенности |
||||||
| 11. Необходимость лицензирования | Нет необходимости | Есть необходимость | + | |||
| 12. Материалоемкость | Низкая | Средняя | Высокая | + | ||
| 13. Фондоемкость | Низкая | Средняя | + | Высокая | ||
| 14. Потребность в наличии вспомогательных производств | Отсутствует | Низкая | + | Высокая | ||
| 2. понимание влияния внутренних факторов | ||||||
|
Знакомство с аудируемым лицом и технологией производства |
||||||
|
15. Количество стадий переработки материалов до готовой продукции в различных подразделениях |
Весь процесс осуществляется в одном подразделении | Переработка осуществляется различными подразделениями в пределах аудируемого лица | + | Переработка требует привлечения сторонних организаций | ||
| 16. Количество различных групп выпускаемой продукции | Один вид товара | Разные виды однородного товара | + | Разные виды групп выпускаемой продукции | ||
| 17. Квалификация персонала бухгалтерской службы | Высокая | Средняя | + | Низкая | ||
| 18. Учетная политика аудируемого лица | Утверждается ежегодно | Ежегодно вносятся только изменения | + | Отсутствует | ||
| 19. Степень автоматизации бухгалтерского и управленческого учета | Полная | Частичная | Отсутствует | + | ||
| 20. Распределение акций среди акционеров | Имеется несколько примерно равных владельцев | Один из акционеров владеет большей частью акций | Один акционер | + | ||
| 21.Наличие у руководителя аудируемого лица заместителей | Имеется по каждому направлению | Заместители совмещают несколько направлений | + | Отсутствуют | ||
| 22. Стиль управления | Демократический | Либеральный | + | Авторитарный | ||
| 23. Наличие отдела, осуществляющего поиск заказчиков и ведущих контроль за исполнением договоров | Имеется специальный отдел | + | Этим занимается отдельный человек | Отсутствует лицо, ответственное за данную работу | ||
| 24. Тип основных покупателей | Государство | Крупные организации | Мелкие организации и физические лица | + | ||
| 25. Освоение в проверяемом периоде новых сегментов рынка | Не осуществлялось | Осуществлялось в одном направлении | + | Осуществлялось в нескольких направлениях | ||
| 26. Осуществлялось ли производство новых видов продукции | Не осуществлялось | + | Осуществлялось одного вида | Осуществлялось нескольких видов | ||
| 27. Осуществлялось ли сокращение производства | Не осуществлялось | В малой степени | + | Серьезное сокращение | ||
| 28. Основной принцип ценообразования | Государственные тарифы | Регулируется вышестоящей организацией | + | Цены разрабатываются самостоятельно | ||
| 29. Осуществляло ли аудируемое лицо эмиссию собственных векселей | Нет | + | Осуществляло под купленную продукцию | Осуществляло по другим причинам | ||
| 30. Осуществлялись ли операции по приобретению и реализации векселей и ценных бумаг | Нет | + | Разовые сделки | Постоянно | ||
| 31. Имеются ли у аудируемого лица филиалы, дочерние и зависимые общества | Нет | + | Имеется менее трех | Имеется более трех | ||
| 32. Наличие разработанной схемы взаимоотношений между структурными подразделениями аудируемого лица | Разработана и применяется либо нет необходимости | + | Разработана, но не применяется | Требуется, но не разработана | ||
| 33. Аудируемое лицо составляет сводную отчетность | Нет | + | Составляет | |||
| 34. Основная часть кредиторской задолженности у аудируемого лица | Менее 12 месяцев | Более 12 месяцев | + | Более 24 месяцев | ||
| 35. Основная часть дебиторской задолженности | Менее 12 месяцев | Более 12 месяцев | + | Более 24 месяцев | ||
| 36. Наличие задолженности по полученным кредитам | Отсутствует | Имеется, но не просроченная | + | Имеется просроченная | ||
| 37. Результаты аудита прошлых лет | Безусловно положительное | Условно положительное | + | Не было аудиторской проверки, либо отрицательное | ||
| 38. Частота смены руководства | Низкая | + | Средняя | Высокая | ||
| 39. Расчеты по налоговым платежам | Отсутствие задолженности | Незначительная задолженность, не превышающая начисленную по последнему налоговому расчету | + | Имеется задолженность больше начисленной по последним налоговым расчетам | ||
| 40. Наличие операций, нехарактерных профилю аудируемого лица | Отсутствуют | + | Незначительное количество | Значительное количество операций | ||
| 41. Доля аудируемого лица на рынке | Монополист | Входит в число ведущих | Незначительная | + | ||
| 42. Уровень сложности заключенных аудируемым лицом договоров на предмет отражения в бухгалтерском учете | Однотипные простые | + | Незначительное количество смешанных договоров | Значительное количество смешанных договоров | ||
| 43. Наличие хозяйственных операций, не имеющих полного нормативного регулирования | Отсутствуют | Незначительное количество | Регулярные хозяйственные операции | + | ||
|
Количество ответов |
12 |
23 |
8 |
|||
|
Общее количество баллов |
(12*1)+(23*2)+(8*3)=82 |
|||||
|
Внутрихозяйственный риск |
Средний |
|||||
Приложение 2
Эмпирическая шкала риска
| № |
Величина риска/ (качество информации) |
Наименование градаций риска | Характеристика |
| 1. |
0.1 — 0.2 (0.9 – 1.0) |
Минимальный | Вероятность наступления отрицательных последствий чрезвычайно мала, отсутствуют факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация очень высокого качества). Решение принимается |
| 2. |
0.2 – 0.3 (0.8 – 0.9) |
Малый | Вероятность наступления отрицательных последствий достаточно мала (незначительна), отсутствуют факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация высокого качества). Решение принимается. |
| 3. |
0.3 – 0.4 (0.7 – 0.8) |
Средний | Вероятность наступления отрицательных последствий незначительна, проявляются факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация хорошего качества). Решение принимается. |
| 4. |
0.4 – 0.6 (0.5 – 0.7) |
Высокий | Значительная вероятность наступления отрицательных последствий, реально существует ограниченное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация удовлетворительного качества). Решение принимается после детального анализа по минимизации и нейтрализации негативных факторов. |
| 5. |
0.6 – 0.8 (0.5 – 0.3) |
Максимальный | Высокая вероятность наступления отрицательных последствий, реально существует значительное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, возникает опасность потери вложенных средств. (Информация низкого качества). Решение может приниматься после детализации и нейтрализации негативных факторов. |
| 6. |
0.8 – 1.0 (0.3 – 0.1) |
Критический | Вероятность наступления отрицательных последствий очень высокая (критическая), существует максимальное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, реальная потеря вложенных средств и банкротство. (отсутствие информации). Решение не принимается. |
[1] Правило (стандарт) №8. «Оценка рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».
[2] Терехов А. «Аудит: законодательные решения» ФиС.2003г.
[3]Терехов А.. «Аудит: законодательные решения» ФиС.2003г
[4] Тот же
[5] Терехов А.. «Аудит: законодательные решения» ФиС.2003г
[6] Терехов А.. «Аудит: законодательные решения» ФиС.2003г
[7] Терехов А. «Аудит: законодательные решения» ФиС.2003г.
[8] Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003.
[9] www.RiskManage.ru
