Курсовая работа: Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
Сальдо забалансовых счетов для заполнения каждой строки Справки
Строка баланса |
Как сформировать показатели для баланса |
Арендованные |
Сальдо забалансового счета 001 |
В том числе по |
Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена
стоимость основных средств, полученных |
Товарно-материальные |
Сальдо забалансового счета 002 |
Товары, принятые |
Сальдо забалансового счета 004 |
Списанная в убыток |
Сальдо забалансового счета 007 |
Обеспечения обязательств и платежей |
Сальдо забалансового счета 008 |
Обеспечения |
Сальдо забалансового счета 009 |
Износ жилищного |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда |
Износ объектов |
Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
Нематериальные |
Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование |
Прочие | Стоимость прочих ценностей |
1.4.2 Отчет о прибылях и убытках (форма №2)
Составляя Отчет о прибылях и убытках, нужно следовать определенным правилам: все данные в форме №2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках.
Форма №2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. В этой форме не проставлены коды строк – они утверждены другим Приказом Минфина России, от 14 ноября 2003 г. 102н.
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Строка баланса |
Как сформировать показатели для «Отчета |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, |
Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и
дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, |
Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в
корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и |
Валовая прибыль | Разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг |
Коммерческие расходы | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 |
Управленческие расходы | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
Прибыль (убыток) от продаж | Разность между валовой прибылью и всеми расходами |
Раздел «Прочие доходы и расходы»
Проценты к |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению |
Проценты к уплате | Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате |
Доходы от участия |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других рганизациях |
Прочие операционные |
Кредитовый оборот по субсчетам счета 91, где указаны прочие операционные доходы, минус сумма НДС |
Прочие операционные |
Дебетовый оборот по субсчетам счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы |
Внереализационные доходы |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие
внереализационные доходы, минус НДС; |
Внереализационные расходы |
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где указаны прочие
внереализационные расходы, а также дебетовый оборот |
Раздел «Прибыль до налогообложения»
Строка баланса |
Как сформировать показатели для Отчета |
Прибыль (убыток) до |
Прибыль(убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы |
Отложенные налоговые активы | Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (+/–) |
Отложенные налоговые |
Разница между кредитовым и дебетовым |
Текущий налог на прибыль |
Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в
корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу
на прибыль и по штрафным |
Чистая прибыль |
Прибыль (убыток) до налогообложения + / – отложенные |
Раздел «СПРАВОЧНО»
Постоянные налоговые обязательства (активы) | Разница между доходами и расходами, формирующими бухгалтерскую прибыль, но не учитываемые при расчете налога на прибыль |
Базовая прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | Заполняется только акционерными обществами |
Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели: штрафы, пени, неустойки и т.п.; возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.
1.4.3 Отчет об изменениях капитала (форма 3)
Форма «Отчета об изменениях капитала» приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н. Эта форма рекомендуемая (Приложение 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. №102н.
В таблице I «Изменение капитала» нужно отразить движение капитала организации за предыдущий и за отчетный год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п. 66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н.
Таблица заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Что касается графы 7, то в ней дается общая величина движения капитала. Чтобы заполнить эту графу, необходимо сложить данные граф 3 – 6 по каждой строке таблицы в отдельности.
Изменение каждого вида капитала может произойти по различным причинам:
Ø изменение уставного капитала:
- увеличение (кредит счета 80) – за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости, реорганизации юридического лица и т.п.;
- уменьшение (дебет счета 80) – за счет уменьшения количества акций посредством их выкупа и последующего аннулирования, уменьшения их номинальной стоимости и т.п.;
Ø изменение добавочного капитала:
- увеличение (кредит счета 83) – пересчет иностранной валюты при внесении вклада, получение эмиссионного дохода и т.п.;
- уменьшение (дебет счета 83) – за счет направления его части на увеличение уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы за год, выбытие основных средств (ранее подвергавшихся дооценке) и т.п.;
Ø изменение резервного капитала:
- увеличение (кредит счета 82) – за счет отчислений от чистой прибыли (норма определяется в соответствии с учредительными документами);
- уменьшение (дебет счета 82) – погашение убытка, выявленного по результатам работы за год, погашение облигаций общества по полученным кредитам и займам, выкуп акций общества и т.п.;
Ø изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):
- увеличение (кредит счета 84) – за счет увеличения прибыли отчетного года, реорганизации организации, списания сумм дооценки при выбытии основных средств;
- уменьшение (дебет счета 84) – при принятии решения о выплате дивидендов, отчислениях в резервный фонд.
В таблице II «Резервы» приводят данные о резервах, которые создала организация. Все резервы подразделяют на:
- резервы, образованные в соответствии с законодательством;
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;
- оценочные резервы;