Курсовая работа: Економічна оцінка активу балансу підприємства
Курсовая работа: Економічна оцінка активу балансу підприємства
Зміст
Вступ
1. Порядок проведення економічної оцінки активу балансу
1.1 Значення бухгалтерського балансу для проведення фінансового аналізу діяльност підприємства
1.2 Поняття та склад активів підприємства
2. Аналіз активів Берегометського ДЛМГ за 2007-2008 рр.
2.1 Аналіз динаміки активів підприємства
2.2 Оцінка структурних змін у складі активів підприємства
2.3 Аналіз ефективност використання активів підприємства
3. Напрямки оптимізац складу активів підприємства у наступному періоді
Висновки і пропозиції
Список використаних джерел
Вступ
Перехід до ринкової економіки, організація виробництва з різними формами власності потребують більш ретельного і системного підходу до аналізу фінансового стану підприємства, який є умовою для розробки фінансово стратегії. Основною метою фінансового аналізу є об'єктивна оцінка фінансового стану і виявлення можливостей підвищення ефективності функціонування підприємства, шляхом виявлення резервів покращення фінансового стану підприємства та його платоспроможності. Фінансовий стан підприємства — це комплексне поняття, яке характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів. В ньому, як в дзеркалі, відображаються у вартісній формі загальні результати діяльност підприємства, в тому числі й управління фінансовими результатами.
Сучасний стан розвитку економіки України вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, ініціативи і виконавчої дисципліни на кожному робочому місці.
Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної і фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансовий стан підприємства. І навпаки, у результаті недовиконання по виробництву і реалізац продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення надходжень коштів на рахунки підприємства і суми прибутку, а як наслідок погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
Об'єктивна необхідність розгляду та проведення фінансового аналізу даної теми полягає також в особистій матеріальній зацікавленості, яка зумовлена прагненням до знання реального стану справ на підприємстві та можливостей щодо вдосконалення своєї діяльності з використанням активів на майбутній період.
Для організації більш ефективної роботи кожне підприємство використовує активи, розраховуючи та застосовуючи різноманітні показники, як дозволяють систематизувати роботу та досягти високих результатів.
Актуальність даної теми полягає в тому, що активи підприємства розглядаються як одна із найважливіших категорій фінансового менеджменту, а для діяльності підприємства ще й категорією, аналогічною за значимістю по категор капіталу, а також для забезпечення стійкого фінансового стану підприємства. Слід постійно аналізувати склад активів в розрізі динаміки, оцінювати їх структурні зміни, ефективність використання по роках та розробляти їх напрямки оптимізації.
Метою даної курсової роботи є висвітлення та більш широке розкриття економічної оцінки складу активів виробничого підприємства.
Основними завданнями курсової роботи є:
1) визначення загального порядку проведення економічної оцінки активу балансу на підприємстві;
2) дослідження складу активів підприємства;
3) проведення аналізу активів в динаміці;
4) оцінка структурних змін активів;
5) аналіз ефективності використання;
6) визначення напрямків оптимізації складу активів підприємства.
Відповідно до завдань і побудована структура мо курсової роботи.
Перший розділ містить значення бухгалтерського балансу для проведення фінансового аналізу діяльності підприємства, а також поняття та склад активів, що знаходяться на підприємстві, за допомогою яких можна проаналізувати фінансовий стан. У другому розділі наведені конкретні розрахунки при здійсненн аналізу динаміки активів, оцінки структурних змін у складі активів підприємства та проведений аналіз ефективності використання активів Берегометським ДЛМГ. В третьому розділі приділяється увага напрямкам оптимізації складу активів підприємства у наступному періоді.
При виконанні даної курсової роботи використовувалась література таких авторів: Азаренко Г.М., Журавель Т.М., Михайленко Р.М. Фінанси підприємства; Артеменко В.Г., Беллендир М.В.Фінансовий аналіз; Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия; Бланк И.А. Финансовый менеджмент; Гриньова В.М.Фінанси підприємства; Заруба О.Д. Основи фінансового аналізу та менеджменту та ін.
Об'єктом дослідження виступає Берегометське державне лісове мисливське господарство, яке займається лісовим господарством та розміщене в с.м.т. Берегомет Чернівецької області. Форма власності підприємства - державна.
Предметом дослідження є вивчення структурних зрушень в складі активів підприємства та пошук шляхів їх оптимізації на наступний період.
Джерелами інформації для написання даної курсової роботи проведення економічної оцінки активів балансу підприємства послужили такі форми звітності:
1. Бухгалтерський баланс підприємства (форма № 1);
2. Звіт про фінансові результати (форма № 2);
3. Звіт про рух грошових коштів (форма № 3);
4. Звіт про власний капітал (форма № 4);
5. Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5);
6. Оперативні дані підприємства.
1. Порядок проведення економічної оцінки активу балансу
1.1 Значення бухгалтерського балансу для проведення фінансового аналізу діяльност підприємства
Згідно з Національними стандартами бухгалтерського обліку затверджено наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31 березня 1999 р. та зареєстровано в Міністерстві юстиції України № 396/3689 від 21 червня 1999 р. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "БАЛАНС".
Цим Положенням (стандартом) визначені зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.
Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Він складається з двох розділів - Активу, де представлені господарські засоби, і Пасиву, де згрупован хні джерела. Основним елементом бухгалтерського Балансу є стаття (активна чи пасивна).
Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдиво та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.
За вищезазначеним стандартом Актив Балансу складається з трьох розділів:
І. Необоротні активи.
II. Оборотні активи.
III. Витрати майбутніх періодів.
Як і будь-яка форма фінансової звітності, Баланс включа заголовок, де вказуються:
• назва підприємства;
• організаційно-правова форма підприємства;
• місцезнаходження;
• назва звіту;
• дата, на яку складається звіт;
• валюта, в якій складено звіт та рівень її тотожності.
Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, про його фінансову структуру, ліквідність, платоспроможність, а також здатність адаптування при змін середовища.
Інформація про економічні ресурси є корисною для визначення спроможності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому. Інформація про структуру капіталу корисна при прогнозуванн майбутніх потреб у позиках; при визначенні майбутніх прибутків і потоків грошових коштів серед власників підприємства та ймовірності залучення фінансів у майбутньому.
Інформація про ліквідність і платоспроможність є корисною для прогнозування підприємством виконувати свої фінансові зобов'язання. Ліквідність свідчить про наявність грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов'язань даного періоду, а наявність коштів для своєчасного виконання фінансових зобов'язань свідчить про платоспроможність.
Перед складанням Балансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках — звіряються початкові та кінцеві сальдо і обороти за звітний період.
З метою зіставлення фінансових звітів різних періодів у Баланс наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок періоду переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані за кінець звітного періоду — переносять в Баланси з Головної книги, в якій містяться дан поточного періоду.
Статті Балансу згруповані в розділи — три в Активі Балансу та п’ять у Пасиві Балансу.
Табл. 1.1. Структура балансу
| Актив | Пасив |
| І. Необоротні активи | І. Власний капітал |
| ІІ. Оборотні активи | ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | ІІІ. Довгостроков зобов'язання |
| ІV. Поточн зобов'язання | |
| V. Доходи майбутніх періодів | |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Особливістю Балансу є рівність підсумкових сум Активу та Пасиву, тобто підсумок активів Балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу.
Статті бухгалтерського Балансу - це показники, що відображають стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів, коштів і джерел їх утворення. Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Загальним принципом оцінки засобів для Балансу є оцінка за їх фактичною собівартістю. Розглянемо детальніше статті Активу Балансу:
І розділ Активу Балансу "Необоротні активи".
Нематеріальні активи — це немонетарний актив, який не ма матеріальної форми, і може бути відокремлений від підприємства та утримуватися підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (чи операційного циклу, що становлять понад один рік) для виробництва торгівлі в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.
Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведуть за групами:
• права користування природними ресурсами;
• права користування майном (право користування земельною ділянкою, майном);
• право користування на об'єкти промислової власності (винаходи, ноу-хау, сорт рослин);
• право на знаки для товарів і послуг (торговельні знаки, марки);
• авторські права;
• гудвіл;
• інші нематеріальні активи (право використання економічних привілеїв).
Нематеріальні активи відображаються в Балансі, якщо існу ймовірність отримати у майбутньому економічну вигоду від його використання й оцінка достовірно визначена.
Не визнаються активами:
• витрати на дослідження;
• організаційні витрати (реєстр підприємства, емісія цінних паперів);
• витрати на перебазування чи реорганізацію підприємства;
• витрати на підготовку кадрів;
• витрати на рекламу.
Ці витрати відображають у складі витрат періоду, де вони мали місце.
Оцінка нематеріальних активів здійснюється в наступному порядку:
1. Первісна оцінка нематеріальних активів здійснюється за собівартістю їх придбання чи створення (ціна, за якою придбано з урахуванням знижок, мита, податків, що не відшкодовуються, інші витрати понесені із доведенням нематеріальних активів до стану, в якому вони використовуються).
Якщо був, наприклад, обмін нематеріального активу, то оцінюємо за справедливою вартістю отриманого активу з урахуванням доплат під час обмінно операції.
2. Справедлива вартість нематеріальних активів — це сума, за якою актив може бути обміняний чи отриманий в операції між незалежними, обізнаними та зацікавленими сторонами.
Якщо безоплатно отримано нематеріальні активи, то його вартість дорівнює ринковій вартості на дату прийняття на Баланс.
Якщо нематеріальний актив створено на підприємстві, то вартість складається з усіх витрат на виробництво та доведення до стану, придатного для використання.
3. Наступна оцінка балансової вартості нематеріальних активів може відрізнятися від його собівартості, якщо були здійснені додаткові витрати, в результаті яких очікується збільшення притоку майбутніх економічних вигод на підприємство.
Термін корисного використання нематеріальних активів залежить:
• від очікуваного терміну використання активу підприємства;
• від НТП та зміни ринку товарів, послуг, що виробляються з допомогою цього активу;
• від юридичних обмежень на його використання.
Термін може переглядатись у кінці звітного року, що відображається як зміна облікової політики підприємства. Згідно із законодавством, на нематеріальні активи, вартість яких не зменшується в процесі використання, амортизація не нараховується. До таких нематеріальних активів відносять гудвіл, ноу-хау, товарний знак. Згідно з П(С)БО 8 "Нематеріальні активи" не снує жодних обмежень відносно амортизації нематеріальних активів, отже їх можна амортизувати протягом терміну, коли вони визнаються як активи у Балансі.
Якщо нематеріальний актив вибуває, то його вартість виключається з Балансу, фінансові результати визначаються як різниця між сумою чистих надходжень від продажу НА та його балансовою вартістю і відображається у звіт про фінансовий результат.
Розкриття інформації про нематеріальні активи у примітках до Балансу:
• вартість нематеріальних активів (первісна чи переоцінена);
• методи амортизації, термін використання;
• наявність руху у звітному році;
• первісна (переоцінена) вартість нематеріальних активів і сума Зносу (амортизація) на початок звітного року;
• сума Зносу (амортизація) у первісної (переоціненої) вартості та Знос (амортизація), результат переоцінки;
• сума нарахованої амортизації;
• сума втрат від зменшення корисності, відображена у звіті про фінансовий результат у звітному періоді;
• інші зміни вартості;
• первісна (переоцінена) вартість і сума Зносу (амортизація) на кінець звітного періоду.
У статті "Незавершене будівництво" показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.
У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу Основних засобів згідно з відповідними Положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів. Окремо у цій статті наводяться первісна (переоцінена) вартість, сума зносу основних засобів та їх залишкова вартість. До підсумку Балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату Балансу.
У статті "Довгострокові фінансові інвестиції" відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також ус нвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними Положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.
У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ход нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з Дати складання Балансу.
У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасово різниш між обліковою та податковою базами оцінки.
