Курсовая работа: Бухгалтерская финансовая отчетность

Конечный финансовый результат представляет собой бухгалтерскую прибыль (убыток), выявленную за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в законодательстве по бухгалтерскому учету.

Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» по сути дела представляет собой аналитику к счету 99 «Прибыли и убытки». Отложенные налоговые активы (обязательства) напрямую на величину финансового результата (прибыли или убытка) не влияют. Они влияют на величину финансового результата непосредственно через сумму текущего налога на прибыль.

Конечным финансовым результатом является чистая прибыль, т. е. бухгалтерская прибыль отчетного периода за вычетом всех причитающихся платежей из нее в соответствии с действующим бухгалтерским и налоговым законодательством. Именно такой подход заложен в новом Плане счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

формА №3 «Отчет об изменениях капитала»

Отчет максимально приближен к Разделу III. «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса. При отсутствии в отчетном периоде числовых значений по отдельным статьям, статьи не приводятся. Исключение – наличие значений по данной статье в предыдущем отчетном году. При наличии иных существенных показателей, не предусмотренных в форме, их можно показать по дополнительным строкам.

Отчет состоит из 3 разделов: «Изменение капитала», «Резервы», «Справки».

Раздел I. "Изменение капитала"

В этом разделе отражают данные о наличии и движении составных частей капитала организации, в частности:

- уставного капитала;

- добавочного капитала;

- резервного капитала;

- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Все названия составляющих собственного капитала представлены соответственно в графах 3-6, а в графе 7 приведены итоговые данные по всем составляющим капитала.

Таблица построена по балансовому принципу.

Сальдо на 31.12.05 + все увеличения - все уменьшения каждой составляющей капитала = сальдо на следующую дату (1 января и 31 декабря 2005 г. , 1 января и 31 декабря 2005 г.).

Форма таблиц показывает, за счет каких факторов меняется величина каждой из составляющих капитала организации.

Рассмотрим заполнение первого раздела по составляющим капитала (графам).

Уставный капитал (графа 3)

Чтобы заполнить эту графу, используются данные по счету 80 "Уставный капитал".

По данной графе приводится изменение сумм уставного капитала в течение отчетного и предшествующего ему года. Изменение показателей сумм капитала может иметь место только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80.

По строкам ниже расписывают, за счет чего увеличивался капитал. А именно за счет:

- дополнительного выпуска акций;

- увеличения их номинальной стоимости;

- реорганизации юридического лица (слияния предприятий).

С 01.01.2004 для правильного отражения в бухгалтерской отчетности результатов реорганизации следует пользоваться Методическими рекомендациями по формировании бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.03 № 44н.

Если уставный капитал был уменьшен, имеются дебетовые обороты по счету 80, то в соответствующих строках приводятся источники уменьшения капитала. Такое изменение может произойти за счет уменьшения количества акций (изъятия вкладов участниками, аннулирования собственных акций), или их номинала, либо в результате реорганизации юридического лица (выделения, разделения).

Суммы, уменьшающие уставный капитал, приводятся в круглых скобках.

Добавочный капитал (графа 4)

Для заполнения этой графы используется информация по счету 83 "Добавочный капитал".

Увеличить добавочный капитал можно, если:

- произошла дооценка имущества;

- был получен эмиссионный доход.

Уменьшают добавочный капитал, если:

- списывается объект основных средств, который ранее был дооценен;

- средства добавочного капитала направляются на увеличение уставного капитала или на погашение убытка, полученного в отчетном году.

Графу «Добавочный капитал» допустимо разбить на две части - «Эмиссионный доход» и «Дооценка активов», учитывая их разный характер образования и использования.

Особенность данной графы в том, что в ней отражаются показатели, оказывающие влияние на величину добавочного капитала в период между 31 декабря предшествующего года и 1 января отчетного года.

Это связано с тем, что результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего года, а согласно п. 15 ПБУ 6/01 отражаются при формировании вступительного баланса на 1 января отчетного года.

Резервный капитал (графа 5)

Для заполнения этой графы используются данные по кредиту счета 82 «Резервный фонд».

Резервный капитал (фонд) создается за счет чистой прибыли путем ежегодных отчислений до достижения размера, установленного уставными документами.

По данной графе и приводится размер этой составляющей капитала на указанные даты и размер отчислений в него в предыдущем и отчетном годах.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (графа 6)

Здесь, как и в Бухгалтерском балансе, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представлены одной статьей. По этой графе приводятся показатели по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В графе 6 отражаются показатели, оказавшие влияние на величину этой составляющей капитала в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года. Это:

- изменения в учетной политике;

- результат от переоценки объектов основных средств (п.15 ПБУ 6/01).

Оценка последствий изменения учетной политики (п. 20 и 21 ПБУ 1/98) производится внесистемно в стоимостном выражении как минимум за два года.

В графе 6 отражаются также следующие показатели (в круглых скобках):

- чистая прибыль (Дебет 99 Кредит 84);

- дивиденды (Дебет 84 Кредит 75 или70);

- отчисления в резервный фонд (Дебет 84 Кредит 82)

- увеличение (уменьшение) показателя за счет реорганизации юридического лица.

По свободной строке можно указать другие направления расходования прибыли определенные общим собранием акционеров (участников) организации (например, социальное развитие коллектива, выплату материальной помощи, премий и т.д.).

Итого (графа 7) Здесь подводятся итоговые данные по всем составляющим капитала. Для этого надо сложить данные граф 3-6 по данной строке Отчета.

Итоговые показатели на 31 декабря отчетного года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела III «Капиталы и резервы» Бухгалтерского баланса на конец 2006 г.

Раздел II. "Резервы"

При заполнении раздела понадобятся данные по следующим счетам:

Составляющая капитала	Балансовые счета
Резервный капитал (фонд)	82
Оценочные резервы	63,59,14
Резервы предстоящих расходов	96

Раздел построен по балансовому принципу:

Остаток каждого резерва на начало + Поступило (начисления резерва) – Использовано = Остаток на конец отчетного периода

В разделе выделены резервы, которые образуются за счет нераспределенной прибыли организации. Это:

- резервы, образованные в соответствии с законодательством

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

По статье «Оценочные резервы» приводятся данные о движении резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги и резервов под снижение стоимости материальных ценностей (Дебет 91-2 Кредит 63,59,14).

Статья "Резервы предстоящих расходов". Для покрытия затрат, предстоящих в будущем, организации вправе создавать, в частности, следующие резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на подготовительные работы в связи с сезонным характером их производства;

- на ремонт основных средств.

Сумма резерва учитывается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и дебету счетов затрат. Использование – по дебету счета 96 в корреспонденции со сетом 70 (отпуска), 23,26 (ремонт) и др.

В графе 3 и 6 показывают остатки резервов предстоящих расходов на начало и конец 2005 и 2006 года, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены (кредитовые обороты по счету, графа 4) или уменьшены в течение года (дебетовые обороты счета, графа 5). Переносимые на следующий год неиспользованные суммы резервов должны быть подтверждены материалами проведенной в конце 2006 года инвентаризации. Излишне начисленные резервы относят на финансовые результаты организации.

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Расчет оценки стоимости чистых активов ОАО Барс,

тыс. руб.

Таблица 2

Показатель	Код строки баланса	На начало года	На конец года
1
1.Нематериальные активы	110	29660	90160
2. Основные средства	120	146500	377080
3. Незавершенное строительство	130	63000	63000
4. Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
5. Прочие внеоборотные активы	150	-	-
6. Запасы	210	156350	232475
7. НДС по приобретенным ценностям	220	5820	20783
8. Дебиторская задолженность	230+240	110680	110900
9. Краткосрочные финансовые вложения	250	75100	103800
10. Денежные средства	260	264427	326325
11. Прочие оборотные активы	270	-	-
12. Итого активов для расчета чистых активов		851537	1324523
13. Долгосрочные обязательства	590	58200	58200
14. Краткосрочные кредиты и займы	610	118200	78200
15. Кредиторская задолженность	620	144530	456621
16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
17. Доходы будущих периодов	640	33870	68870
18. Резервы предстоящих расходов	660	9180	-
19. Итого обязательств для расчета чистых активов		363980	661891
20. Итого чистых активов		487557	662632

Приложение д

формА №4 «Отчет о движении денежных средств»

В соответствии с пунктом 29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» в бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в реализации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

Для того чтобы отразить движение денежных средств, составим справку о поступлении и расходовании денежных средств по видам деятельности.

Таблица 3 - Движение денежных средств в отчетном периоде

Наименование показателя	Номер	Сумма
	операции
Поступление денежных средств
Текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей, заказчиков - выручка
от продажи продукции	63	200000
	65	120000
	66.3	25000
Итого по строке		345000
Прочие доходы:
арендная плата	17.3	1600
возврат подотчетных сумм	56	490
	46	3000
оплата за пользование стадионом	70	4800
сумма долга, ранее списанного как безнадежный	88	6000
оплата штрафа должником	92.2	9600
взнос в уставный капитал	2.3	1000
материальная помощь	53	2000
депонированные суммы	76	931
Итого по строке		29421
Итого поступление денежных средств по текущей		374421
деятельности
Инвестиционная деятельность
Выручка от продажи основных средств и иных
внеоборотных активов	14.2	20400
	19.4	24000
Итого по строке		44400
Выручка от продажи ценных бумаг	68.5	10000
Итого поступление денежных средств по инвестиционной
деятельности		54400
Расходование денежных средств
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и
иных оборотных активов	26.1	18000
	26.2	1180
перечислена арендная плата	43	590
ремонт ксерокса	52.1	300
модернизация оборудования	80.3	53100
медосмотр работников	81	500
Итого по строке		73670
Оплата труда и иные выплаты работникам	74	10069
	82	4300
Итого по строке		14369
Отчисления в государственные внебюджетные фонды	94	4760
Расчеты с бюджетом	95	15920
Выплаты процентов по кредитам	44	1000
Прочие выплаты:
выдача подотчетных сумм	49	1000
	54	3500
	92	2500
	46	3000
возврат депонированных сумм	76	931
оплата лицензии	18.1	1200
услуги банка	85	5200
Окончание таблицы 2
перечислен штраф	86	3000
Итого по строке		22331
Итого расходование денежных средств по текущей
деятельности		132050
Инвестиционная деятельность
Приобретение объектов основных средств и иных
внеоборотных активов	14.2	22373
	19.4	147500
Итого по строке		169873
Приобретение ценных бумаг	68.1	7000
	69.2	18000
Итого по строке		25000
Итого расходов денежных средств по инвестиционной
деятельности		194873
Финансовая деятельность
Погашение займов и кредитов (без %)		40000
Итого расходование денежных средств по финансовой
деятельности		40000

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5