Курсовая работа: Анализ суммы затрат предприятия "Водоканал" на услуги водоснабжения и водоотведения
Оценка фактических затрат является начальным этапом формирования экономически обоснованного тарифа предприятия «Водоканал». Плановая себестоимость на предприятии формируется с использованием расчета основных пропорций и соотношений на основании нормативов и в результате проведения необходимых корректировок фактических затрат. Сформированный тариф представляет собой средневзвешенную (по различным технологическим звеньям производства услуг) цену услуги предприятия «Водоканал» МО РФ.
Учет и калькулирование себестоимости услуг является важнейшим фактором при разработке экономически обоснованных тарифов, определении прибыли и исчислении налогов, а также оценки эффективности технологических, организационных и экономических мероприятий по развитию и совершенствованию производственно- экономической деятельности ФГУП «Водоканал» МО РФ.
Особенности учета и калькулирования себестоимости услуг предприятия связаны с тем, что в большинстве видов деятельности калькулирование затрат осуществляется по переделам.
Так, в калькуляции себестоимости на услуги водоснабжения (форма- 6в) отдельно отражаются затраты на: подъем воды, очистку воды, транспортировку воды потребителям.
В калькуляцию себестоимости на услуги водоотведения (форма 6-к) отражаются затраты на: перекачку сточной жидкости, транспортировку сточной жидкости.
2.3 Состав затрат включаемых в себестоимость продукции предприятия
Затраты, образующие себестоимость услуг, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты
Так как учетной политикой не предусмотрено создание ремонтного фонда, затраты на проведение всех видов ремонтных работ отражаются на статье « Ремонт и техническое обслуживание».
Из данных представленных в таблицах 2 и 3 (см. приложения) структур расходов включаемых в себестоимость водопотребления и водоотведения видно, что основную долю в структуре расходов на водоснабжение составляют расходы на подъем воды (38,76%),что обусловлено географическими особенностями территории, на которой находятся обслуживаемые объекты и их удаленностью друг от друга, транспортировку воды (17,66%) и очистку воды (13,18%) расходы АТУ, отнесенные на цех водоснабжения (12,23%)
Основную долю в составе расходов на услуги водоотведения составляют расходы: на перекачку и транспортировку стоков (40,58%), общеэксплуатационные расходы (23,31%) и расходы на очистку стоков (20,43%)
2.4 Учет расходов по статьям калькулирования
В целях установления обоснованности расходов по статьям представим по статейный анализ расходов на услуги водоснабжения предприятия (по данным 2004 г).
Расходы на подъем воды.
Расходы по статье «Отчисления не социальные нужды» корректируются по результатам, полученным по итогам рассмотрения расходов на оплату труда. Расходы на оплату труда представлены в табл. 4. Отчисления на социальные нужды и обязательное страхование от несчастных случаев исчисляются в размере 35,9% от фонда заработной платы до 2005г., с 2005г. ЕСН – 26%.
Расходы на оплату труда предприятием рассчитывается на основании штатного расписания. Методическими рекомендациями по финансовому обоснованию цен на воду и отведение стоков, утвержденными Приказом Госстроя РФ от 28.12.2000года № 302 предусмотрено определение фонда труда на основании оптимальной численности, которую рекомендуется устанавливать, применяя нормы времени, нормы обслуживания, нормативы численности. Предприятие при формировании расходов на оплату труда применяет районный коэффициент 1,5 в соответствии с Приказом Минобороны РФ от 08.03.1993 года № 130 (ред. 08.1-.2000г) « О введении новых условий оплаты труда гражданского персонала воинских частей, учреждений, военно-учебных заведений, предприятий и организаций Министерства Обороны РФ, находящихся на сметно-бюджетном финансировании, на основе Единой тарифной сетки».
Расчет расходов на оплату труда предприятие производит на основании минимальной тарифной ставки рабочего 1 разряда 1490руб. (до 2004г.), премий, доплат и др. стимулирующих выплат. В соответствии с действующим законодательством оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.
Положениями о премировании предусмотрена выплата ежемесячной премии 20,50,75% от оклада. Доплаты и надбавки выплачиваются за совмещение профессий, работу в ночное время и сверхурочное время (40%), в праздничные и нерабочие дни, полярные надбавки, за классность (10-25%), за руководство бригадой (25%). Положением о порядке выплаты процентной надбавки за выслугу лет определена ежемесячная надбавка за выслугу лет в размере 5-40% в зависимости от непрерывного стажа работы. При формировании фонда оплаты труда предприятие также учитывает расходы на выплату «13-ой» зарплаты в размере 10% ежемесячных отчислений от окладов работников.
Подъем воды:
Статья « Электроэнергия». По данной статье предприятием определяется расход электроэнергии на подъем, перекачку воды, перекачку и транспортирование сточной жидкости.
В общей структуре затрат удельный вес планируемых расходов на оплату электроэнергии на подъем воды составляет 18% (30599,4 тыс. руб.).
Расчетная величина расхода электроэнергии на 1м3 поднятой воды составляет 0,6 кВт* ч/м3.
Расходы по статье «Электроэнергия» определяются предприятием в соответствии с «Методическими рекомендациями по финансовому обоснованию цен на воду и отведение стоков», утвержденными Приказом Госстроя России от 28.12.00г. № 302 по стадиям производства.
Общий расход электроэнергии на подъем воды и создание необходимого напора в сети определяется по паспортным данным, а также путем умножения объемов поднятой воды (тыс. м3) на удельную норму расхода электроэнергии на 1м3 поднятой воды.
Статья «Амортизация». Амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств, определяются на предприятии линейным методом в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в Российской Федерации (Постановлением Совета Министров СССР от 29.10.1990 1072) для основных средств, приобретенных до 01.01.2002 года. Для основных средств, приобретенных после 01.01.2002года нормы амортизации определены в соответствии с Постановлением Правительства № 1 от 01.01.2002года « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». По данной статье предприятие отражает амортизационные отчисления по основным средствам: по подъему воды (здания, насосные и энергетическое оборудование, водозаборные сооружения и т.д.).
Статья «Ремонт и техническое обслуживание». По данной статье предприятием определяются расходы на проведение всех видов ремонта сооружений и оборудования по подъему воды, перекачке и транспортированию сточных вод. Работы выполняются собственными силами предприятия на основе сметы на текущий ремонт объектов ФГУП «ВОДОКАНАЛ» МО РФ.
По данной статье запланированы расходы по подъему воды в размере 1712,6 тыс. руб. (1,01% в общей структуре расходов).
Объем расходов по данной статье принят согласно сметной стоимости работ по плану текущего ремонта собственных объектов ФГУП «Водоканал».
Статья «Цеховые расходы» ФГУП «ВОДОКАНАЛ» МО РФ по подъему воды включает в данную статью расходы на оплату труда цехового персонала, единый социальный налог, оплату проезда к месту отдыха, электроэнергию, проведение анализов качества питьевой воды, проведение анализов качества сточных вод, охрану труда, водолазные работы, страхование, плата за пользование водными объектами в размере 13120,4 тыс. рублей.
Расходы на электроэнергию планируются предприятием исходя из необходимого количества электроэнергии в год (764,7 тыс. кВт. ч) и тарифа на электроэнергию, утвержденного Постановлением РЭК Мурманской области от 30.01.2004 г. № 4/1 (1.14 руб. /кВтч). Потребляемое количество электроэнергии для нужд освещения производственных помещений рассчитывается предприятием исходя из площади освещаемых помещений и годовых норм расхода электроэнергии на освещение 1м2 площади, принятых в соответствии с «Нормами коммунальных услуг для воинских частей, учреждений и военно-учебных заведений Министерства обороны Российской Федерации», Утвержденными Приказом Минобороны РФ от 04.01.1996г. № 7 Расход электроэнергии на отопление определяется исходя из мощности отопительного прибора, времени его работы в год и коэффициента загрузки (0,6). Согласно расчетам расходы на электроэнергию составили 871,8 тыс. руб.
Расходы на оплату анализов соответствия качества питьевой воды требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 по данным предприятия составляют 1059 тыс. руб. данные расходы планируются исходя из утвержденного на предприятии графика отбора проб питьевой воды и стоимости проведения анализов согласно прейскурантам цен на услуги, оказываемые Центрами Госсанэпиднадзора Мурманской области, Кольского района, ЗАТО Скалистый, ЗАТО Заозерска, ЗАТО Полярный, ЗАТО Гаджиево.
Расходы на охрану труда планируются предприятием в размер 277,2 тыс. рублей и включают в себя расходы на обеспечение работников моющими средствами, молоком, спецодеждой, спецобувью, аптечками и проведение медосмотров. Расходы на моющие средства планируются предприятием исходя из норм, утвержденных Постановлением Минтруда РФ от 04.07.2003 года № 45 и утвержденного на предприятии перечня должностей рабочих и служащих, имеющих право на бесплатное получение мыла, и стоимости мыла 48,6 руб./ кг. Расходы на обеспечение работников молоком планируются предприятием исходя из норм, утвержденных Постановлением Минтруда РФ от 31.03.2003 г. № 13, утвержденного на предприятии перечня должностей рабочих и служащих, имеющих право на бесплатное получение молока, и стоимости молока 10 руб. за литр. Расход на спецодежду определены предприятием на основании норм выдачи спецодежды в соответствии с Типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утвержденными Постановлением Минтруда России от 29.12.1997 № 68 и цен на спецодежду. Расходы на проведение медосмотров планируются предприятием на основании средней стоимости медицинского осмотра 267 руб. С учетом численности работников, которые прошли медосмотр в 2004 году (226чел.) расходы на проведение медицинских осмотров составило 60,3 тыс. руб.
В связи с географическими особенностями обслуживаемого региона и особенностями технологического процесса подъема и транспортировки воды для качественного выполнения услуг водоснабжения необходимо проведение подводных работ по наладке и осмотру оборудования. Данные работы проводятся ООО «Гидротехсервис» и ЗАО «Рыбная Гавань» согласно заключенным договорам. Расходы на водолазные работы в 2004 году составили 227.5 тыс. рублей
Расходы на страхование запланированы предприятием в размере 578,2 тыс. рублей согласно заключенного договора.
Плата за пользование водными объектами планируются предприятием в соответствии с Законом Мурманской области от 09.07.2002года № 346-01-МО «О плате за пользование водными объектами на территории Мурманской области и заключенными договорами на пользование водными объектами Мурманской области». Согласно данному закону ставка платы за забор воды составляет 193 руб. на 1000 м3 воды. При запланированном объеме подъема воды 44372,6 тыс. м3 плата за пользование водными объектами составляет 8563,9тыс. руб.
Цеховые расходы распределяются по стадиям производства пропорционально расходам на оплату труда цехового персонала.
Очистка воды.
Расходы на оплату труда составили 9519,5тыс. рублей.
В общей структуре удельный вес расходов на оплату электроэнергии на очистку воды составляет 0,07% (127,7тыс. руб.).
Статья «Материалы». Расходы по данной статье на очистку воды определяются на химические реагенты, применяемые в конкретных условиях для очистки воды. Расчет потребности производится в соответствии с СанПиН 2.1.4.559-96.
Амортизационные отчисления по основным средствам по очистке воды (производственных зданий, смесителей, хлораторных установок и других сооружений для очистки волы) в размере 176,4 тыс. руб. определены аналогично как при подъеме воды. По данной статье определяются амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов по очистке воды.
По статье « Ремонт и техническое обслуживание» определяются расходы на проведение всех видов сооружений и оборудования по очистке воды и запланированы расходы в размере 48,7 тыс. руб. (0,03% в общей структуре расходов).
Расходы по статье «цеховые расходы» распределены по статьям производства пропорционально расходам на оплату труда цехового персонала, которые составляют «очистка воды» 8737,1тыс. руб.
Транспортировка воды.
Расходы на оплату рабочих, занятых транспортировкой воды, согласно расчетам составляют 8221тыс. руб.
По статье «электроэнергия» определяются расходы на транспортирование воды. В общей структуре удельный вес планируемых расходов на оплату электроэнергии на транспортировку составляет 2588,4тыс. руб. (1,52%), а расчетный расход электроэнергии на 1м3 транспортируемой воды составляет 0,6 кВт, ч/м3 Основные положения по данной статье рассмотрены в статье «Электроэнергия» на подъем воды.
Расходы по статье «Амортизация» в общей структуре расходов 2,5%. Значительный удельный вес амортизационных отчислений на транспортировку воды связан с географическими особенностями обслуживаемых объектов и их удаленностью друг от друга. Амортизационные отчисления по основным средствам сетевого хозяйства: магистралей, водоводов, разводящей сети и прочего оборудования на сети в размере 4256,7тыс. рублей определены аналогично по подъему воды.
Согласно « Методическим рекомендациям по финансовому обоснованию цен на воду и отведение стоков», утвержденным Приказом Госстроя России от 28.10.2000года № 302, по данной статье определяются амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов сетевого хозяйства: водоводов, разводящей сети, пожарных гидрантов, колодцев, водозаборных колонок и прочего оборудования на сети.
По статье «Ремонт и техническое обслуживание» расходы определяются на проведение всех видов ремонта сооружений и оборудования по очистке воды. Они также выполняются собственными силами предприятия, на основе сметы на текущий ремонт объектов ФГУП «Водоканал». По данной статье запланированы расходы в размере 4402,1 тыс. рублей (2,59 % в общей структуре расходов). Объем расходов по данной статье принят согласно сметной стоимости.
По статье « Цеховые расходы» предприятие производит распределение по статьям производства пропорционально расходам на оплату труда цехового персонала, согласно которому цеховые расходы по стадии «транспортировка воды» составило 7560,4тыс. руб.
По статье «расходы автотранспортного участка». В данную статью предприятие включает расходы автотранспортного участка (за вычетом АТУ относящихся на прочие виды деятельности ФГУП «Водоканал» МО РФ), распределенные на цех водоснабжения в соответствии с учетной политикой предприятия пропорционально доле фонда оплаты труда рабочих основного производства.
Расходы на оплату труда и социальные отчисления основных рабочих и цехового персонала АТУ рассчитаны предприятием на штатную численность работников.
Амортизационные отчисления по основным средствам АТУ (производственных зданий, автотранспорта и др.) в размере 2923,2 тыс. руб. определяются предприятием аналогично, как и по всем статьям.
Расходы на ГСМ. Расходы на горюче-смазочные материалы определяются предприятием в соответствии с нормами действующего законодательства, исходя из действующих линейных норм расхода бензина и дизельного топлива, нормативного пробега машин и цен на приобретение топлива и смазочных материалов. Для определения потребности в горюче- смазочных материалах, необходимой для пробега автотранспортных средств, предприятие руководствуется «нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденным Минтрансом РФ 29 апреля 2003 года (РЗ 112194-0366-03). Расходы составили 10710 тыс. рублей.
Расходы на ремонт производится аналогично, как и при подъеме воды и составляет 502,2 тыс. рублей. Расходы по данной статье планируются предприятием в соответствии с планом – заявкой на приобретение АТИ для текущего ремонта автомобилей автотранспортного участка предприятия «Водоканал» МО РФ, утвержденным Генеральным директором в размере 43292 тыс. руб.
Расходы на охрану труда планируются в размере 749 тыс. рублей и включает в себя расходы на обеспечение работников моющими средствами, молоком, спецодеждой, спецобувью, аптечками и проведение медосмотров. Расход расходов по данной статье определяется аналогично статье «цеховые расходы» на услуги по водоснабжению.
