Курсовая работа: Анализ себестоимости услуг ОАО "Дубовкарайгаз"
Уставный капитал Общества на 31.12.2006 г. равен размеру 1 123 акций и разделен на следующие акции:
Обыкновенные именные бездокументарные акции – 925 шт.
Привилегированные именные бездокументарные акции – 308 шт.
Основные виды деятельности общества:
· техническое обслуживание внутридомового газового оборудования организаций и населения,
· техническое обслуживание и ремонт системы газоснабжения,
· предоставление в аренду объектов газоснабжения,
· строительно-монтажные работы.
Бухгалтерский учет велся не автоматизировано. В 2007 году Общество перешло на новую версию программного продукта – 1С: Предприятие 8.0 Управление производственным предприятием.
Созданная система внутрихозяйственного контроля обеспечивает разделение функций по ведению бухгалтерского учета, организации службы информационной безопасности, установлению ответственности каждого работника Общества, утверждения и использования бланков строгой отчетности, сохранность ценностей, проведение проверок, повышение квалификации работников.
Общество ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Обществом, разработанном на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Общество ведет бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных процессов в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения, и использует программный комплекс «1С: Предприятие».
Выбранная форма учета позволяет обеспечить:
· единую методологическую основу (принцип двойной записи), взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
· сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на основании первичных документов;
· накапливание и систематизация данных для составления бухгалтерской отчетности и контроля за хозяйственной деятельностью;
· возможность периодической сверки учетных данных с фактическим наличием средств и обязательств Общества.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Общество использует типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата РФ, формы первичных документов, разработанные Обществом, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Формы первичных документов, разработанные Обществом, содержат следующие обязательные реквизиты:
· наименование документа (формы), дату составления;
· наименование организации, составившей этот документ;
· содержание хозяйственной операции;
· измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
· перечень должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
· личные подписи указанных лиц и их расшифровки.
Имущество Общества, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках.
Аналитический учет по всем счетам бухгалтерского учета ведется в соответствии с рабочим планом счетов Общества. Аналитические данные бухгалтерского учета должны быть тождественны оборотам и остаткам по синтетическим счетам учета на 1 число каждого месяца, а также показателям бухгалтерской отчетности.
В Обществе устанавливаются следующие сроки и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств:
· материально-производственных запасов (кроме сжиженного газа) – ежегодно по состоянию на 1 ноября;
· расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности – ежегодно по состоянию на 31 декабря;
· денежных средств и ценных бумаг в кассе – на 1 число каждого месяца;
· денежных средств, хранящихся на счетах в банках – на 1 число каждого месяца;
· основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября;
· иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.
Общество проводит внеочередную инвентаризацию имущественных ценностей в случаях:
· передачи имущества в аренду, при выкупе, продаже;
· смены материально-ответственных лиц;
· установления фактов хищения и порчи имущества;
· пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
· ликвидации (реорганизации) Общества.
Общество проводит инвентаризацию в обязательном порядке перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года, и основных средств, инвентаризация которых проводилась один раз в три года).
Таблица 1. Основные экономические показатели ОАО «Дубовкарайгаз»
| № п/п | Показатель | 2005г | 2006г | 2007г | |
| Численность работников | 120 | 125 | 125 |
|
|
| 1. | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р. | 6337 | 5580 | 5782 |
|
| 2. | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, т.р. | 6285 | 5003 | 4951 |
|
| 3. | Прибыль (убыток) от продаж, т.р. | 52 | 577 | 831 |
|
| 4. |
Стоимость основных производственных средств, т.р. |
1185 | 1277 | 1328 |
|
| 5. | Стоимость оборотных активов, т.р. | 404 | 329 | 355 |
|
| 6. | Рентабельность продаж, % (4/2*100) | 0.820 | 10.340 | 14.372 |
|
| 7. |
Рентабельность основной деятельно- сти, % (4/3*100) |
0.827 | 11.533 | 16.784 |
|
Вывод: рассматривая данные, представленные в таблице № 1, можно отметить, что общая результативность ОАО «Дубовкарайгаз» имеет тенденцию к росту, чему свидетельствует увеличение следующих показателей: численность работников, значительное увеличение прибыли от продаж, стоимости основных производственных средств, рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности, а также снижение себестоимости оказываемых услуг также влияет на увеличение результативности организации. Однако следует отметить, что выручка от продажи работ, услуг и стоимость оборотных активов имеют тенденцию к уменьшению.
2.2 Факторный анализ себестоимости в ОАО «Дубовкарайгаз»
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. произведенных услуг оказывают четыре важнейших фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:
Используя данные формулы, осуществим расчеты показателей за два года по фактическим и плановым данным.
Для расчета показателей воспользуемся дополнительными данными, представленными в таблице.
Таблица 2. Дополнительные данные для расчета показателей
Показатели |
2007г. |
2008г. |
||
План |
Факт |
План |
Факт |
|
1) Цена за 1 услугу |
430,0 |
441,3 |
440,0 |
441,3 |
2)Количество оказанных услуг |
17 |
19 |
21 |
23 |
3)Себестоимость 1 услуги |
263,3 |
254,5 |
252,8 |
238,8 |
2007 г.:
1)Уровень затрат на 1 рубль = ∑17*263,3/17*430,0 = 4476,1/7310 = 0,61
товарн. продукц.(план)
Уровень затрат на 1 рубль = ∑19*254,5/19*441,3 = 4835,5/8384,7 = 0,58
товарн. продукц.(факт)
2)Показатель влияния измен. = (∑19*263,3/19*430)-(∑17*263,3/17*430)=0,01 структ. оказываем. услуг
3)Показатель влияния измен.= (∑19*254,5/19*430)-(∑19*263,3/19*430)= -0,03 себестоим. отдельн. услуг
4)Показатель влияния цен =(∑19*254,5/19*441,3)-(∑19*254,5/19*430)= -0,01 на товарную продукцию
2008 г.:
1)Уровень затрат на 1 рубль = ∑21*252,8/21*440,0 = 5308,8/9240 = 0,57
товарн. продукц.(план)
Уровень затрат на 1 рубль = ∑23*238,8/23*441,3 = 5492,4/10149,9 = 0,54 товарн. продукц.(факт)
2)Показатель влияния измен. = (∑23*252,8/23*440)-( ∑21*252,8/21*440)=0,01 структ. оказываем. услуг
3)Показатель влияния измен.= (∑23*238,8/23*440)-(∑23*252,8/23*440)= -0,03 себестоим. отдельн. услуг
4)Показатель влияния цен =(∑23*238,8/23*441,3)-(∑23*238,8/23*440)= -0,002 на товарную продукцию
Таблица 3. Анализ фактических и плановых показателей затрат в ОАО «Дубовкарайгаз»
Показатели |
2007г. |
2008г. |
||
План |
Факт |
План |
Факт |
|
1) Уровень затрат на 1 рубль товарной продукции |
0,61 |
0,58 |
0,57 |
0,54 |
2)Показатель влияния изменения структуры оказываемых услуг |
0,01 |
0,01 |
||
3)Показатель влияния изменения себестоимости отдельных услуг |
-0,03 |
-0,03 |
||
4)Показатель влияния цен на товарную продукцию |
-0,01 |
-0,002 |
||
Вывод: анализируя данную таблицу показателей за два года можно сказать, что в 2007 году фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции получился меньше по сравнению с плановым на 0,03, и в 2008 году фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции получился меньше по сравнению с плановым на 0,03. Сравнивая отклонение фактического уровня затрат на 1 рубль товарной продукции от планового показателя за два года (2007 и 2008), видно что изменений не произошло - 0,03. Сравнивая фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в 2008 с фактическим уровнем затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007 году, видно что данный показатель в 2008 меньше на 0,04. Сравнивая плановый уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в 2008 с плановым уровнем затрат на 1 рубль товарной продукции в 2007 году, видно что данный показатель в 2008 меньше на 0,04. Показатель влияния изменения структуры оказываемых услуг в 2007 году и в 2008 году одинаковый и составляет 0,01. Что касается показателя влияния изменения себестоимости отдельных услуг, то данный показатель в ОАО «Дубовкарайгаз» в 2007 году и в 2008 году тоже одинаковый и равен - 0,03. Показатель влияния цен на товарную продукцию в 2008 году меньше по сравнению с аналогичным показателем в 2007 году на 0,008.
3. Рекомендации по совершенствованию анализа и управления затратами в ОАО «Дубовкарайгаз»
Теоретические разработки, а также практический анализ показали, что большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают себестоимость, затраты, ассортимент и структура производства и реализации услуг.
Выделяют следующие группы резервов снижения себестоимости услуг:
- улучшение использования условно-переменных материальных затрат (сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии на технологические цели);
- повышение эффективности использования условно-переменных трудовых затрат. Данная группа включает два направления
1) рост производительности труда;
2) улучшение использования рабочего времени;
- снижение уровня условно-постоянных затрат:
- расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общецеховых и общехозяйственных расходов, расходов на реализацию.
- общей совокупности резервов уменьшения себестоимости услуг следует различать текущие резервы, которые можно реализовать в ближайший период времени (месяц, квартал), и переменные, реализация которых требует более длительного времени и, как правило, внедрение различного рода организационно-технических мероприятий.
К текущим резервам относятся устранение неоправданных отступлений от предусмотренной конструкторско-технологической документацией технологии изготовления продукции, влекущих:
-дополнительный расход материальных ресурсов вследствие замены материалов, исправления брака, использования немерных, некратных материалов, отходов вместо полноценного материала и др.;
-дополнительные трудовые затраты, связанные с оплатой сверхурочных часов, целодневных и внутрисменных простоев, работ по исправлению брака и пр.;
- увеличение затрат по некоторым комплексным статьям: рост затрат на ремонт и эксплуатацию машин и оборудования, охрану труда, соблюдение техники безопасности на производстве и др.
Следует отметить, что в основе формирования затрат на оказание услуг, и, в частности, условно-переменных материальных затрат, должно лежать их научно обоснованное калькирование по нормам, обусловленным техническими, технологическими, конструкторскими и другими характеристиками и особенностями предлагаемых услуг.
Таким образом, основным резервом снижения условно-переменных материальных затрат является уменьшение норм расходов материалов на единицу услуг как в результате внедрения научно-технических мероприятий (внедрение новых производственных технологий, механизация и автоматизация конструкций изделий и др.), улучшения системы нормирования материалов на предприятии.
Резерв снижения условно-переменных затрат в будущих периодах за счет за счет устранения неэффективного и нерационального использования материальных ресурсов.
Резерв снижения условно-переменных затрат за счет вторичного использования материальных ресурсов.
Резерв снижения условно-переменных затрат за счет применения на предприятии более рациональной ценовой политики при приобретении материальных ресурсов.
Резерв снижения условно-переменных трудовых затрат в результате роста производительности труда, за счет совершенствования нормирования труда.
Добиться снижения затрат на предприятии при выполнении строительно-монтажных работ можно также путем замораживания тех основных фондов, которые не используются временно в производственном процессе, но на которые продолжает начисляться амортизация. При замораживании основных фондов амортизация прекратит начисляться, что позволит сократить затраты на строительно-монтажные работы. При этом новая сумма амортизации определится как разность между текущей суммой амортизации и суммой амортизации, которая подлежала бы начислению при условии, что объекты основных фондов находились бы в незамороженном состоянии.
Заключение
Цель и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа состоит из введения, трех вопросов, заключения, списка использованной литературы и приложения. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, цель и задачи работы, объект и предмет исследования. В первом вопросе рассмотрены теоретические аспекты факторного анализа себестоимости. Второй вопрос содержит анализ себестоимости на примере ОАО «Дубовкарайгаз». В третьем вопросе предложены пути совершенствования факторного анализа себестоимости в ОАО «Дубовкарайгаз».
Таким образом, поставленная цель курсовой работы достигнута – изучен факторный анализ себестоимости на примере ОАО «Дубовкарайгаз».
Данная цель достигнута посредствам решения задач:
· исследованы теоретические вопросы факторного анализа себестоимости;
· дана краткая экономическая характеристика предприятия и проанализирована практика анализа себестоимости в организации;
· сформулированы основные направления совершенствования факторного анализа себестоимости.
При написании курсовой работы осуществлен подбор и изучение научной литературы; рассмотрена специфика анализа себестоимости в изданиях периодической печати; проанализирован практический материал исследуемой организации ОАО «Дубовкарайгаз».
Основой для разработки и реализации управленческих решений является соответствующая информация о состоянии дел в той или иной области деятельности организации в конкретный момент времени. Так, данные учета издержек производства (обращения) и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) являются важным средством выявления производственных резервов, постоянного контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов с целью повышения рентабельности производства. Это определяет, что участок издержек производства (обращения) и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) занимает наиболее важное место в системе организации. Для более детального рассмотрения этого вопроса проводится индексный факторный анализ себестоимости.
Проанализировав основные экономические показатели ОАО «Дубовкарайгаз», можно сделать следующий вывод: общая результативность ОАО «Дубовкарайгаз» имеет тенденцию к росту, чему свидетельствует увеличение следующих показателей: численность работников, значительное увеличение прибыли от продаж, стоимости основных производственных средств, рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности, а также снижение себестоимости оказываемых услуг также влияет на увеличение результативности организации. Однако следует отметить, что выручка от продажи работ, услуг и стоимость оборотных активов имеют тенденцию к уменьшению.
Список использованной литературы
1. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством / В.П. Астахов. - М.: Ось-89, 2005. - 80 с.
2. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2005. - 424 с.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: Новое знание, 2005. - 688 с.
4. Салимжанов И.К. Сокращение издержек как важнейшее условие стабилизации и снижения цен// Финансы. - 2005. - №6. - С.16 - 17.
5. Сафронова М.В. Учет затрат на производство. Справочник экономиста.-2004. - №8. - С.39 - 42.
6. Экономический анализ/ Под редакцией проф. Л.Т.Гиляровской. - М.: Высшая школа, 2006. - 288 с.
7. Экономический анализ предприятия/ Под редакцией Б.В. Прыхина. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 364 с.
8. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: учебное пособие / Е.В. Негашев. - М: Высшая школа, 2005. - 192 с.
9. Под ред. В.А. Раевского Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. В.А. Раевского. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 408. - (1). - 1.2.
10. Сухова Л.Ф. Анализ финансового состояния и бизнес-план торговой организации потребительской кооперации: учебное пособие для вузов / Л.Ф. Сухова, Глаз В.Н., Чернова Н.А., Н.А. Чернова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 288 с.: ил.: табл.
11. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Минск: Новое знание, 2002. - 704 с.
12. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия : Учебное пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власов, М.Г. Егоров и др. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 192 с.
13. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 400 с. - (Высшее образование).
14. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с. - (Высшее образование : осн. в 1996 г.).
15. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с.: ил.: табл. - (Высшее образование : осн. в 1996 г.).
16. Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 583 с.
17. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятия сферы услуг): учебное пособие / Г.И. Хотинская, Т. В. Харитонова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 240 с.: ил.: табл.
18. Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие / Н.П. Любушин. - М.: Эксмо, 2007. - 256 с.: ил.: табл. - (Высшее экономическое образование).
19. Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс]: электронный учебный курс / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. - Электрон. дан. - М.: КноРус, 2008. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
20. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: электронный учебник / А.И. Алексеева - Электрон. дан. – М.: КНОРУС, 2008. - 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
