Контрольная работа: Планирование на предприятии

Рассчитаем фактор падения спроса населения на 3%. Совокупное увеличение товарооборота предприятия составило: 690+150 = 840 тыс.руб. Эта цифра верна для спроса уровня 2004 г. Из-за снижения на 3% в 2005 г. он составит: 840*0,97 = 814,8 тыс.руб.

Рассчитаем теперь структуру товарооборота на 2005 г. Для расчета используем коэффициент эластичности, показывающий, на сколько % изменится товарооборот по каждой группе товаров при изменении общего товарооборота на 1%.

, где ∆Тi – прирост товарооборота по i-му товару в отчетном году, по сравнению с предыдущим, ∆Т прирост общего товарооборота. Имеем таблицу №3.

Таблица №3

Показатели	ГОДЫ
	2003		2004			Эi
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	% роста
Товарооборот	550	100	600	100	9,1
в т.ч.
костюмы	231	42	264	44	14,3	1,6
пальто, куртки	165	30	192	32	16,4	1,8
брюки	55	10	60	10	9,1	1,0
рубашки	99	18	84	14	-15,2	-1,7

Таким образом, плановая структура на 2005 г. будет равно произведению % роста товарооборота на 2005 г и соответствующего коэффициента эластичности. А зная % роста можно рассчитать и абсолютные значения показателей. Заметим также, что по условиям задачи секция «Рубашки» закрывается на 11 дней в году на перепланировку. Таким образом, годовой товарооборот по этой секции можно рассчитать делением на 365 и произведением на 365-11=354 (если предположить, что магазин работает круглый год, без праздников). Но так как доля этой секции самая маленькая и имеет тенденцию к снижению, на итоговый результат почти не повлияет (разница в 1 тыс.руб.). Итоговый результат представим в виде таблицы №4:

Таблица №4

Показатели	ГОДЫ
	2004		2005
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	% роста
Товарооборот	600	100	813,8	100,0	35,6
в т.ч.
костюмы	264	44	398,4	49,0	56,0
пальто, куртки	192	32	304,9	37,5	64,1
брюки	60	10	78,7	9,7	35,6
рубашки	84	14	31,72	3,9	-59,4

Задача №2

Определить планируемый квартальный товарооборот с учетом сезонных колебаний, на основе данных, представленных в таблице:

Таблица №5

Квартал	Товарооборот, тыс.руб.
	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.
1 квартал	3 109	3 320	3 625
2 квартал	3 415	3 612	3 831
3 квартал	3 610	3 520	3 640
4 квартал	3 318	3 624	3 450
Итого	13 452	14 076	14 546	22 100
Среднеквартальный товарооборот	3 363	3 519	3 637	5 525

Прежде всего расширим таблицу и рассчитаем среднеквартальный товарооборот по каждому году (см. табл.№5).

Далее рассчитаем сезонные колебания товарооборота за каждый квартал рассматриваемого периода по формуле:

, где Сij – сезонные колебания i-квартала j-года, Тij – товарооборот i-квартала j-года, Tквj – среднеквартальный товарооборот. Результат представим в следующей таблице №6.

Таблица №6

Квартал	Cij, %
	2002 г.	2003 г.	2004 г.	Сумма ∑Сij
1 квартал	92,4	94,3	99,7	286,5
2 квартал	101,5	102,6	105,3	309,5
3 квартал	107,3	100,0	100,1	307,5
4 квартал	98,7	103,0	94,9	296,5

Далее для устранения влияния случайных факторов устраним индекс сезонности:

, где n – количество рассматриваемых лет (в нашем случае их 3).

Далее объем товарооборота по кварталам на планируемый год рассчитывается произведением среднеквартального товарооборота на индекс сезонности соответствующего квартала. Рассмотрим таблицу №7, где и представим итоговые данные решения задачи:

Таблица №7

Квартал	Cij, %
	Сумма ∑Сij	Индекс Iсез	2005 г.
1	2	3	4=2*3
1 квартал	286,5	95,5	5 276
2 квартал	309,5	103,2	5 701
3 квартал	307,5	102,5	5 663
4 квартал	296,5	98,8	5 461
Итого	1 200	400,0	22 100
Среднеквартальный товарооборот			5 525

Задача №3

Рассчитать необходимый плановый размер товарных запасов на 2005 г. всеми возможными методами и заполнить таблицу:

Таблица №8

Год	Товарооборот, тыс.руб.	Товарные запасы
		Тыс.руб.	В днях оборота
2001 (К1)	24 600	1 409	20,9
2002 (К2)	25 400	1 336	19,2
2003 (К3)	27 100	1 307	17,6
2004 (К4)	28 500	1 304	16,7
2005 (К5)	30 200	1 368	16,5

Итак, для планирования товарных запасов обычно применяют экономико-статистический метод, метод удельных приращений, а также метод расчета плановой суммы товарного запаса с помощью модели Уилсона. Данные методы наиболее простые и информационно обеспеченные. Решим поставленную задачу с помощью этих трех методов.

Экономико-статистический метод

При использовании данного метода расчет товарного запаса происходит путем расчета скользящей средней в несколько этапов.

Принцип расчета:

Первый шаг		Второй шаг		Третий шаг
К1ср=(К1+К2)/2
		К4ср=(К1ср+К2ср)/2
К2ср=(К2+К3)/2				К6ср=(К4ср+К5ср)/2
		К5ср=(К2ср+К3ср)/2
К3ср=(К3+К4)/2

Прежде всего рассчитаем величину товарных запасов за 2001-2004 гг (К1-К4).

, где ТЗ – товарный запас, ТО – объем товарооборота, Nтз – норма товарных запасов в днях оборота. Полученные данные занесем в табл.№7.

Теперь произведем расчеты:

К1ср=(К1+К2)/2 = (20,9+19,2)/2 = 20,05;

К2ср=(К2+К3)/2 = (19,2+17,6)/2 = 18,4;

К3ср=(К3+К4)/2 = (17,6+16,7)/2 = 17,2;

К4ср=(К1ср+К2ср)/2 = (20,05+18,4)/2 = 19,23;

К5ср=(К2ср+К3ср)/2 = (18,4+17,2)/2 = 17,8;

К6ср=(К4ср+К5ср)/2 = (19,23+17,8)/2 = 18,55.

Рассчитаем далее среднегодовое изменение товарного запаса за весь анализируемый период:

∆ = (Кпер+К1ср)/(n-1) = (18,55-20,05)/(6-1) = -0,3

Теперь рассчитаем норматив товарного запаса на плановый (2005) год:

К5план = К3+2∆ = 17,2+(-0,3*2) = 16,53.

А зная норматив в днях можно рассчитать и саму величину товарного запаса в денежном выражении:

 = 30200*16,53/365 = 1367,7 тыс.руб. Эти данные также занесем в табл.№7.

Метод удельных приращений

При использовании данного метода расчет суммы товарного запаса производится по формуле:

ТЗпл = (ТЗо * ((∆ТОпл * УП)+100))/100, где ТЗо – сумма товарного запаса отчетного года, ∆ТОпл - темп прироста товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным, УП – удельные приращения товарных запасов за последние года.

УП = ∆ТЗ / ∆ТО – где ∆ТЗ – среднегодовой темп прироста товарных запасов, ∆ТО среднегодовой темп прироста товарооборота. При этом среднегодовые темпы прироста товарных запасов и товарооборота рассчитываются по формуле:

∆Х = *100-100, где ∆Х среднегодовой темп прироста показателя, Хm,0 – значения показателя в первом и отчетном периодах. Имеем расчеты:

∆ТОпл = 30200/28500 *100-100 = 5,96;

∆ТЗ = *100-100 = -2,55;

∆ТО = *100-100 = 5,03;

УП = -2,55/5,03 = -0,51; Тогда:

ТЗпл = (1304*((5,96*(-0,51)+100))/100 = 1264,4 тыс.руб.

Метод расчета с помощью модели Уилсона

ТЗ = , где L – коэффициент соотношения товарного запаса и товарооборота.

Соответственно: L = ТЗ2/ТО. Найдем коэффициент L.

L2001 г.: 14092/24600 = 82,16 L2002 г.: 13362/25400 = 70,28

L2003 г.: 13072/27100 = 63,01 L2004 г.: 13042/28500 = 59,16

Среднегодовой темп изменения коэффициента L составит:

∆Lср = *100 = *100 = 89,63

Тогда L2005 г. = (59,16*89,63)/100 = 53,03

ТЗ2005 г. =  = 1265,5 тыс.руб.

Итак, мы рассчитали величину товарного запаса на 2005 г. разными методами.

Задача №4

Определить сумму и уровень издержек обращения торгового предприятия на плановый год по следующей информации:

1.         Объем товарооборота в отчетном году – 1200 тыс.руб.

2.         Издержки обращения в отчетном году – 210 тыс.руб., в т.ч. переменные – 130 тыс.руб.

В планируемом году намечается увеличение товарооборота по сравнению с отчетным периодом на 9%.

Итак, с учетом данной информации получаем:

1.         Объем товарооборота в планируемом году: 1200*1,09 = 1308 тыс.руб.

2.         Как известно, издержки обращения можно условно поделить на постоянные (не зависят от объема товарооборота, например, аренда здания) и переменные, зависящие от масштаба деятельности организации (например, расходы на тару). Деление это, конечно, условно, так как в реальности трудно бывает разделить одного от другого, и не всегда постоянные издержки неизменны, а переменные могут изменяться, но в других пропорциях, чем товарооборот предприятия. Для целей задачи примем, что постоянные издержки (210-130 = 80 тыс.руб.) остались неизменны в планируемом году, а переменные изменились на то же соотношение, что и товарооборот: 130 * 1,09 = 141,7 тыс.руб.

Таким образом, совокупный объем издержек обращения в планируемом году составит: 80 + 141,7 = 221,7 тыс.руб.

Задача №5

Определить плановый финансовый результат работы предприятия и прибыль до налогообложения по следующим исходным данным на планируемый год:

1.         Валовая прибыль от реализации товаров – 260 тыс.руб.

2.         Издержки производства и обращения по смете затрат – 180 тыс.руб.

3.         Арендная плата за сданное в аренду имущество - 23 тыс.руб.

4.         Списание дебиторской задолженности – 3,5 тыс.руб.

5.         Платежи по кредитам всего – 18 тыс.руб., в т.ч. сверх %, учитываемых при налогообложении прибыли – 9 тыс.руб.

6.         Пени и неустойки уплаченные – 8 тыс.руб.

7.         Штрафы, полученные с поставщиков, за нарушение договорных условий поставок – 6 тыс.руб.

Решим поставленную задачу.

Итак, для ответа на поставленное задание необходимо обратиться к законодательству РФ в области бухгалтерского учета, в частности к Приказу Минфина РФ от 13.01.2000 №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и Положению Правительства РФ от 05.08.1992 №552 «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».

Согласно данным нормативным документам финансовый результат организации складывается: от финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), доходов от операционной деятельности, внереализационных доходов, уменьшенный на сумму расходов по этим операциям. Наглядный пример такого расчета дает форма №2 «Отчет о прибылях и убытках организации».

Руководствуясь вышеназванными нормативными актами рассмотрим данные задачи. Валовая прибыль от реализации товаров (260 т.р.) – это выручка предприятия от обычного вида деятельности (т.е. основного вида деятельности предприятия, его «профиля»). Издержки производства и обращения (180 т.р.) – относятся на себестоимость продукции, работ, услуг основного вида деятельности. Арендная плата за сданное имущество в аренду (23 т.р.) – не является выручкой, т.е. предприятие получает доход, который нельзя назвать постоянным и полученным от основного вида деятельности (если сдача имущества в аренду не является специализацией предприятия, например, лизинговые компании). Согласно вышеназванному положению он подлежит отнесению к внереализационным доходам. В отчете прибылях и убытках он относится на одноименную статью. Списание дебиторской задолженности (3,5 т.р.), скорее всего, срок исковой давности которой истек, также, согласно Положению о составе затрат относится на внереализационные расходы. Платежи по кредитам относят на в соответствующую строку в отчете о прибылях и убытках , но только в пределах учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на 3 пункта, таким образом, для целей налогообложения, для расчета налогооблагаемой прибыли мы может отнести только часть суммы – 9 тыс.руб., а остальная часть суммы не может уменьшить себестоимость и будет оплачена за счет прибыли. Но для расчета финансового результата она может быть включена. Здесь мы видим различие методов бухгалтерского и налогового учета. Пени, неустойки уплаченные (8 т.р.), как и штрафы полученные (6 т.р.) относятся соответственно на внереализационные расходы и доходы.

Таким образом, имеем расчет финансового результата и прибыли для налогообложения предприятия:

№ п/п	Наименование показателя	Тыс.руб.
1.	Выручка от продажи товаров, работ, услуг	260
2.	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	180
3.	Расходы по процентам	18
4.	Внереализационные доходы/расходы	23-3,5-8+6=17,5
5.	Финансовый результат	260-180-18+17,5 = 79,5
6.	Прибыль для налогообложения	79,5 + 9 = 88,5

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.         Положение Правительства РФ от 05.08.1992 №552 «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли»

2.         Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 №4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

3.         Аванесов Ю.А. и др. “Экономика предприятия торговли и сферы услуг”. -М.:ВУЗ-Маркетинг,1996 год.

4.         Гребнев А.И. и др. “Экономика торгового предприятия». – М.: МГУ им. Ломоносова, изд. “ДИС”, 2003.

5.         Соломатин А.Н. и др. “Экономика и организация деятельности торгового предприятия”. – М.: ИНФРА М, 2001.

6.         Кобец Е.А. «Планирование на предприятии»: учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.

7.         Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Издательство МГУ, 1995.-252 с

8.         Бондаренко Т.В. Стратегический менеджмент: Учебное пособие. –М: Феникс, 1997. – 100 с.

9.         Алексеева М.М. «Планирование деятельности фирмы», Москва «Финансы и статистика», 1997

10.       Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учеб. Для вузов. – 4-е изд., пераб. и доп. – М.: Выш. шк.,2000 г.