Контрольная работа: Облік зовнішньоекономічної діяльності
б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною
Приклад 2.
1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000USD. Собівартість послуг з переробки 35000 грн.
3. Ввізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Курси:
- 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт.
- 5,55 грн./USD — на момент вивезення готової продукції.
Допоміжн розрахунки
1) сума ввізного мита —
(100000USD х 5,45rpH./USD) х 10% = 54500 грн. 2} сума ввізного ПДВ — (100000USD х 5,45rpn./USD + 54500 грн.) х 20% = = 119900 грн.
3) загальна сума, оформлена векселем —
10900грн.+ 5450грн. = 174400 грн.
4) сума ввізного мита, нарахованого на сировину, яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги:
(8000USD х 5,55грн./ШО) х 10% = 4440 грн.
5) сума ввізного ПДВ нарахованого на сировину яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги:
(8000USD х 5,55rpH./USD + 4440) х 20% = 9768 грн.
Слід відзначити, що вантажна митна декларація на ввезення давальницької сировини, якою здійснюється оплата за надані послуги з переробки, оформляється датою, коли з території України вивозиться готова продукція. Ввізне ЇЇДВ та мито розраховується від митної вартості сировини за курсом, який діяв на день оформлення ввізної митної декларації.
в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією
Коли оплата за виконані послуги проводиться готовою продукцією, яка виготовлена виконавцем з попередньо ввезеної давальницької сировини, то при вивезенні готово продукції вантажна митна декларація оформляється на повну суму такої готово продукції, а на вартість готової продукції, яка підлягає оплаті за виконану послугу, оформляється ввізна вантажна митна декларація без фактичного ввезення продукції.
Приклад 3.
1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000 USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини складає 8000 USD. Собівартість послуг з переробки! 35000 грн.
3. Ввізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Курси:
- 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;
- 5,55 грн./USD — на момент вивезення готової продукції.
Допоміжн розрахунки:
1) сума ввізного мита —
(10000USD х 5,45rpn./USD) x 10% = 5450 грн.
2) сума ввізного ПДВ —
(10000USD х 5,45rpH./USD + 5450грн.) х 20% = 11990 грн.
3) загальна сума, оформлена простим податковим векселем:
5450 грн. + 11900 грн. = 17440 грн.
4) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію, яка піддягає передач виконавцю як плата за послуги по переробці
(8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4440 грн.
5) сума ввізного ПДВ нарахованого на готову продукцію, яка підлягає передачі виконавцю як винагорода
(8000 USD х 5,55 грн./USD + 4440 грн.) х 20% = 9768 грн.
2). Облік операцій при вивезенні давальницької сировини замовником з митно території України і ввезення готової продукції, виготовленої з неї
Розрахунки за роботу, виконану закордонним переробником, можуть проводитися:
- в грошовій формі;
- давальницькою сировиною;
- готовою продукцією.
а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі
Приклад 4.
1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини — 8000 USD.
3. Вивізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Курси:
- 5,45 rpn./USD — на момент вивезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;
- 5,55 грн./USD — на момент ввезення готової продукції;
- 5,42 грн./USD — на момент переказу валютних коштів на рахунок виконавця.
Допоміжн розрахунки:
1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –
(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 5450 гри.
2) сума ввізного мита нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 9990 грн.
3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн.) х 20% = 21978 грн.
б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною
Приклад 5.
1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 100000 USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD.
3. Вивізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Балансова вартість давальницької сировини, вивезеної для оплати, 35000 грн.
6. Курси:
- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;
- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.
Допоміжн розрахунки:
1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –
(100000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 54500 грн.
2) сума вивізного мита на сировину, яка підлягає оплаті за виконану роботу, яка оформляється простим векселем —
(8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4360 грн.
3) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –
(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 59940 грн.
4) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –
(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 59940 грн.) х 20% = 131868 грн.
в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією
Приклад 6.
1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.
2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD. Послуги оплачуються готовою продукцією балансовою вартістю 37500 грн.
3. Вивізне мито 10%.
4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.
5. Курси:
- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;
- 5,47 грн./USD — на момент підписання акту виконаних робіт;
- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.
Допоміжн розрахунки:
1) сума вивізного мита, яка оформляється простим податковим векселем —
(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10 % = 5450 грн.
2) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10 % = 9990 грн.
3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –
(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн,) х 20 % = 21978 грн.
4) сума вивізного мита на готову продукцію, яка підлягає оплаті за виконану роботу
{8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4440 грн.
ЗАДАЧА ВАРІАНТ № 4
|
Балансовий рахунок |
Сальдо на початок місяця |
Обороти за місяць |
Сальдо на кінець місяця |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
| 10 | 100000 | |||||
| 131 | 15000 | |||||
| 20 | 40000 | |||||
| 22 | 2800 | |||||
| 23 | 2500 | |||||
| 26 | 3600 | |||||
| 281 | 14500 | |||||
| 301 | 200 | |||||
| 311 | 26100 | |||||
| 40 | 160000 | |||||
| 42 | 800 | |||||
| 441 | 20000 | |||||
| 641/1 З ПДВ | 600 | |||||
| 641/2 З прибутку | 6000 | |||||
| 631 | 2300 | |||||
| 361 | 15000 | |||||
| Всього | 204700 | 204700 | ||||
|
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума |
| 1. | За відкриття розрахункового рахунку підприємством банку перераховано кошти, грн | 377 | 311 | 250 |
| 1.1. | Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку | 92 | 377 | 250 |
| 1.2. | Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку | 79 | 92 | 250 |
| 2. | Від постачальника ЗАТ «Радість» надійшли товари вартістю (сума з ПДВ) | 18000 | ||
| 2.1. | Надходження товарів від постачальника ЗАТ «Радість» без ПДВ | 281 | 631 | 18000 |
| 2.2. | Відображення суми податкового кредиту з ПДВ | 641/1 | 644 | 3000 |
| 3. | На валютний рахунок від нерезидента за товари надійшла валюта (долари США) курс НБУ на момент надходження 1 долл = 5,4 грн відповідно до угоди валюта | 312 | 681 |
15000 дол США 81000 грн |
| 3.1. | Відображено дохід від реалізац товарів покупцю - нерезиденту | 362 | 702 |
15000 дол США 81000 грн |
| 3.2. | Відображено ПДВ за нульовою ставкою | 702 | 641/1 | О |
| 3.3. | Віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації товарів покупцю - нерезиденту | 702 | 79 | 81000 грн |
| 4. | Відповідно до чинного законодавства частину (50%) валюти продано, послуги банку 0,01% | |||
| 4.1. | Перераховано з валютного рахунку підприємства кошти для продажу | 334 | 312 |
7500 дол США 40500 грн |
| 4.2. | Сплачено комісійну винагороду банку за реалізацію іноземної валюти | 377 | 311 | 40500*0,0001 = 4,05 грн |
| 4.3. | Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку | 92 | 377 | 40500*0,0001=4,05 грн |
| 4.4. | Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку | 79 | 92 | 4,05 грн |
| 5. | Перераховану валюту продано за курсом 5,5 грн за долар (кошти від продажу валюти надійшли на розрахунковий рахунок) | 311 | 334 |
5000 дол США 41250 грн |
| 5.1. | Відображено дохід від операційно курсової різниці | 334 | 714 | 750 грн |
| 5.2. | Віднесено на фінансовий результат дохід від операційної курсової різниці | 714 | 79 | 750 грн |
| 6. | З розрахункового рахунку постачальнику ЗАТ «Радість» за товари перераховано кошти в сумі з ПДВ | 631 | 311 | 18000 |
| 7. |
Відповідно до угоди за кордон відвантажено товари на суму (дивіться операцію 3) = 10000 дол США; Собівартість відвантажених товарів Курс НБУ на момент перетину митниц 1 доллар = 5,45 грн Відображено собівартість реалізованих товарів |
902 | 281 |
28000 28000 |
| 8. |
З розрахункового рахунку за експорт товарів митниці перераховано кошти (Курс НБУ на момент перетину митниці 1 доллар = 5,45 грн): Мито 10 % від митної вартості (МВ = митна вартість = 15000 дол * 5,45 грн/дол = 81750 грн) Митні послуги (збір) 0,1% МВ |
377 377 |
311 311 |
8175 81,75 |
| 8.1. |
Включено до витрат на збут сплачене мито Включено до витрат на збут сплачений митний збір |
93 93 |
377 377 |
8175 81,75 |
| 8.2. | Проведено взаємозалік заборгованості | 681 | 362 |
15000 дол США 81000 грн |
| 8.3. |
Віднесено на фінансовий результат суми доходів та витрат: Віднесено дохід від реалізац товарів покупцю – нерезиденту на фінансовий результат; Віднесено собівартість відвантажених товарів на фінансовий результат; Віднесено витрати на збут на фінансовий результат; |
79 79 |
902 93 |
28000 грн 8175 + 81,75 = 8256,75 грн |
| 9. | Від імпортера отримано товари на загальну суму контракту (в долларах США) (курс НБУ при перетині митниці 1 доллар США = 5,3 грн ) | 281 | 632 |
7000 дол США 37100 грн |
| 10. |
З розрахункового рахунку за мпортовані товари митниці перераховано кошти: Мито 10 % митної вартості (МВ) Митні послуги 0,01% ПДВ |
377 377 377 |
311 311 311 |
37100*0,1=3710 37100*0,0001=3,71 (37100 + 3710)*0,2 = 8162 грн |
| 10.1. | Включено до собівартості товарів мито та митний збір | 281 | 377 | 3713,71 грн |
| 10.2. | Віднесено суму сплаченого ПДВ до податкового кредиту | 641/1 | 377 | 8162 грн |
| 11. | Імпортовані товари на загальну собівартість ТОВ «Іва» відвантажені на контрактну вартість з ПДВ | 361 | 702 | 48000 грн |
| 11.1. | Відображено ПДВ | 643 | 641/1 | 8000 грн |
| 12. |
ВАТ «Еталон» відповідно до бартерної угоди відвантажено матеріали, які були на складі, на суму з ПДВ за контрактом; Собівартість матеріалів визначити самостійно, врахувавши залишок на кінець звітного періоду |
361 901 |
701 281 |
42000 грн 35000 грн |
| 12.1. | Відображено суму ПДВ податкового зобов’язання перед бюджетом | 643 | 641/1 | 42000:6=7000 грн |
| 13. |
З розрахункового рахунку перераховано кошти: АТП за доставку товарів (сума з ПДВ) Бюджету з ПДВ Бюджету податок на прибуток |
377 641/1 641/2 |
11 311 311 |
720 600 6000 |
| 14. | Від ВАТ «Еталон» відповідно до бартерної угоди отримано товари на контрактну суму (див операцію 12) | 281 | 631 | 42000 |
| 14.1. | Відображення суми податкового кредиту | 641/1 | 644 | 42000:6=7000 |
| 14.2. | Погашення взаємним заліком заборгованості за бартерною операцією за контрактною ціною | 631 | 361 | 42000 грн |
| 14.3. |
Списано за бартерною операцією на фінансовий результат: Доходи від реалізації товарів Собівартість відпущених за бартерною угодою матеріальних цінностей |
701 79 |
79 901 |
42000 грн 35000 грн |
| 15. | АТП товари, отримані від ВАТ «Еталон», доставили на підприємство (див операцію 13) | 91 | 377 | 720 грн |
| 15.1. | Відображення суми податкового кредиту | 641/1 | 644 | 120 грн |
| 15.2. | Списано витрати на фінансовий результат | 79 | 91 | 720 |
| 16. | Нараховано заробітна плата працівникам підприємства за жовтень 2000 року | 91 | 661 | 1800 грн |
| 16.1. | Списано витрати на фінансовий результат | 79 | 91 | 1800 грн |
| 17. |
Відповідно до чинного законодавства проведено нарахування на оплату праці до фондів: Пенсійного (33,2%) Соціального страхування (1,5%) Соціального страхування на випадок безробіття (1,3%) (визначити самостійно, врахувавши операцію 16) |
661 661 661 |
651 652 653 |
1800*0,332 = 796,8 1800*0,015=36 1800*0,013=31,2 |
| 18. |
Визначити фінансові результати діяльності підприємства: Нарахувати податок на доход Сплачено податок на доход Списано на фінансовий результат податок на прибуток Визначити та сплатити ПДВ |
98 641/2 79 641/1 |
641/2 311 98 644 |
12429,8 12429,8 12429,8 |
| 19. | Визначено фінансовий результат - прибуток | 79 | 44 | 37289,4 |
Фінансовий результат = доходи – витрати = 123750 – 74030,8 = 49719,2
Чистий прибуток = 49719,2 * 0,75 = 37289,4 (грн)
Підприємство не ма зобовязань перед бюджетом з ПДВ, воно має податковий кредит 3282 – 600 (заборгованість з ПДВ на початок місяця) грн = 2682 грн, має право зменшити свої зобовязання з ПДВ у подальшому на суму 2682 грн.
Підприємство не ма зобовязань перед бюджетом з податку на прибуток (дивіться оборотно – сальдову відомість).
Основні використан рахунки бухобліку:
10 - (основні засоби)
131 - (знос основних засобів)
20 - (виробничі запаси)
22 - (малоцінні та швидкозношувані предмети)
23 - (виробництво)
26 - (готова продукція)
281 - (товари на складі)
301 - (каса в національній валюті)
311 - (поточні рахунки в національній валюті)
40 - (статутний капітал)
42 - (додатковий капітал)
441 - (прибуток нерозподілений)
641/1 - (розрахунки з ПДВ)
641/2 - (розрахунки з податку на прибуток)
631 - (розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками)
361 - (розрахунки з вітчизняними покупцями та замовниками)
377 – (розрахунки з ншими дебіторами)
92 – (адміністративн витрати)
281 – (товари на складі)
644 – (податковий кредит)
312 – (поточні рахунки в ноземній валюті)
681 – (розрахунки за авансами одержаними)
362 – (розрахунки з ноземними покупцями і замовниками)
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник для студентів / Вид. 2-е, доп. і перероб. – Житомир, ЖТІ, 2000. – 640 с.
2. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні. Навчально-практичний посібник / За ред. С.Ф.Голова. Дніпропетровськ, ТОВ “Баланс-Клуб”, 2000. 768 с.
3. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / За ред. проф. Бутниця Ф.Ф.- Житомир : ЖІТІ, 2000. – 608 с.
4. Кузмінський А.М., Кузьмінський Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку : Підручник. – К.: Все про бухгалтерський облік, 1999. – 288 с.
5. Партин Г.О. Бухгалтерський облік : основи теорії та практики : Навч. посібник. – К.: Т-во “Знання”. КОО,2000, 245 с.
6. Пушкар М.С. Національні стандарти бухгалтерського обліку України. –Тернопіль: Лілея, 2000. –100 с.
7. Пархоменко Н. Бухгалтерський облік в Україні // Київ –1997.
8. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський облік на підприємствах з різними формами власності // Київ: ВТОВ “А. С. К.”, 1998.
9. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. Підручник для студ.вищ.навч.закл.екон.спец. – К.:А.С.К.,2000. – 784
10. Системи обліку в Україні: трансформація до міжнародної практики / За ред.проф. М.П.Войнаренка. – Київ: Наукова думка, 2002. – 718 с.
11. Сопко В.В. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. –К., 2000. 578 с.
12. Фінансовий облік і звітність на підприємствах різних галузей / за ред. П.Я. Хомина. –Тернопіль: Астон, 2000. 288 с.
