Контрольная работа: Бухгалтерський облік доходу в малому бізнесі
Відомість №1-п призначена для ведення аналітичного обліку доходів від звичайної діяльності і надзвичайних подій, виділення з їх складу доходів, які за податковим законодавством включаються до валових доходів з урахуванням звичайних цін та особливостей їх розрахунку, визначених Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) щодо пов'язаних осіб. Дані, які відображаються у графі 21 "Сума валових доходів", визначаються як алгебраїчна сума доходів за звітний місяць без податку на додану вартість, інших податків і зборів відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ) та відповідних постійних, тимчасових податкових різниць. У графі 25 накопичуються дані з початку року, які переносяться до рядка 01.1 графи 7 Розрахунку.
У рядку 1.1 графи 16 відображається сума доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з початку року, що переноситься до рядка 01.1 графи 4 Розрахунку. У рядку 1.1 граф 20 та 24 зі знаком "мінус" відображається сума авансів, одержаних під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також сума попередньої оплати покупцями і замовниками рахунків постачальника за продукцію і виконані роботи (послуги), що була включена до складу валових доходів у попередніх періодах (Відомість 2-п) Сума податкової різниці (постійної та тимчасової, рядок 1.1 граф 23 та 24) переноситься відповідно до рядка 01.1 граф 5, 6 Розрахунку з відповідним знаком.
У рядках 2-6 граф 21 та 25 відображаються суми доходів, які відповідно до податкового законодавства включаються до складу валових доходів, а у графах 19, 20, 23, 24 - постійні і податкові різниці, які виникають при невідповідності критеріїв і оцінки визнання доходів у бухгалтерському обліку і Законі України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ). Підсумкові дані Відомості 1-п (рядок 7 граф 3-14) переносяться до регістрів, у яких ведеться синтетичний облік за відповідними рахунками (Журнал 6, форма якого затверджена наказом N 356 , або відповідний регістр
машиноорієнтовано форми).
2. ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ.
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Для платників єдиного податку за ставкою 6% | Для платників єдиного податку за ставкою 10% | |||||
Дт | Кт | Сума | Дт | Кт | Сума | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 8 | 9 | 10 | |
1.1 | Оприбутковування матеріалів, в т.ч ПДВ |
201 |
631 |
11000 |
201 |
631 |
11000 | |
1.2 | Відображення|відображення,відбиття| податкового кредиту |
641 |
644 |
1833 |
---------- |
---------- |
----------- | |
1.3 | Оплата матеріалів |
631 |
311 |
11000 |
631 |
311 |
11000 | |
1.4 | Отримання|здобуття| маркетингових послуг, в т.ч. ПДВ |
93 |
631 |
10000 |
93 |
631 |
10000 | |
1.5 | Віднесення вартості маркетингових послуг на фінансові результати |
79 |
93 |
8333 |
79 |
93 |
10000 | |
1.6 | Відображення|відображення,відбиття| податкового кредиту |
641 |
644 |
1667 |
--------- |
--------- |
---------- | |
1.7 | Оплата послуг |
631 |
311 |
10000 |
631 |
311 |
10000 | |
1.8 | Оприбутковування товарів, в т.ч. ПДВ |
28 |
631 |
1000 |
28 |
631 |
1000 | |
1.9 | Відображення|відображення,відбиття| податкового кредиту |
641 |
644 |
167 |
---------- |
---------- |
----------- | |
1.10 | Оплата товару |
631 |
311 |
1000 |
631 |
311 |
1000 | |
1.11 | Оприбутковування МШП| (без ПДВ) |
22 |
631 |
1000 |
22 |
631 |
1000 | |
1.12 | Оплата вартості МШП| |
631 |
311 |
1000 |
631 |
311 |
1000 | |
1.13 | Списання МШП| у виробництво |
23 |
22 |
150 |
23 |
22 |
150 | |
2.1 | Відображення|відображення,відбиття| вартості основних фондів|фундацій| ( з|із| монтажем). Придбані|набуті| без ПДВ |
10 |
631 |
800 |
10 |
631 |
800 | |
2.2 | Відображення|відображення,відбиття| податкового кредиту |
------- |
------- |
------- |
---------- |
---------- |
----------- | |
2.3 | Зарахування об΄єкта| до складу основних фондів|фундацій| |
152 |
10 |
800 |
152 |
10 |
800 | |
2.4 | Сплачено постачальнику за ОЗ| |
631 |
311 |
800 |
631 |
311 |
800 | |
3.1 | Відпущені з складу матеріали у виробництво |
23 |
201 |
5000 |
23 |
201 |
5000 | |
3.2 | Віднесена на витрати|затрати| вартість сировини матеріалів |
93 |
201 |
5000 |
93 |
201 |
5000 | |
3.3 | Оприбуткована на склад готова продукція |
281 |
26 |
2400 |
281 |
26 |
2400 | |
4.1 | Одержана|отримана| передоплата за товари |
311 |
361 |
18000 |
311 |
361 |
18000 | |
4.2 | Відображено податкове зобов'язання по ПДВ |
361 |
643 |
3600 |
361 |
643 |
1800 | |
4.3 | Реалізація товарів за продажною|підкупною| вартістю |
361 |
702 |
18000 |
361 |
702 |
18000 | |
4.4 | Закриття податкового зобов'язання | 641 | 643 | 3600 | 702 | 643 | 1800 | |
4.5 | Списання обліково вартості товарів | 901 | 28 | 9000 | 901 | 28 | 9000 | |
4.6 | Закриття рахунку|лічби| «Доходи від реалізації» |
702 |
79 |
5400 |
702 |
79 |
7200 | |
4.7 | Залік заборгованостей при товарообмінній операції |
631 |
361 |
1000 |
631 |
361 |
1000 | |
4.8 | Реалізація виготовленої продукції за продажною|підкупною| вартістю |
361 |
701 |
11000 |
361 |
701 |
11000 | |
4.9 | Нарахування податкового зобов'язання |
701 |
643 |
2200 |
701 |
643 |
1100 | |
4.10 | Отримання|здобуття| оплати за відвантажену раніше продукцію |
311 |
361 |
11000 |
311 |
361 |
11000 | |
4.11 | Списання фактично собівартості виготовленої продукції |
901 |
26 |
2400 |
901 |
26 |
2400 | |
4.12 | Закриття рахунку|лічби| «Доходи від реалізації» |
702 |
79 |
6400 |
702 |
79 |
7500 | |
5.1 | Реалізація ОЗ| за продажною|підкупною| вартістю без ПДВ |
10 |
742 |
3500 |
10 |
742 |
3500 | |
5.2 | Відображення|відображення,відбиття| податкового зобов'язання по ПДВ |
------- |
------- |
--------- |
---------- |
----------- |
----------- | |
5.3 | Списання залишково вартості на рахунок|лічбу| фінансових результатів |
742 |
793 |
1900 |
742 |
793 |
1900 | |
5.4 | Списання зносу |
131 |
10 |
600 |
131 |
10 |
600 | |
5.5 | Надходження|вступ| оплати |
311 |
361 |
3500 |
311 |
361 |
3500 | |
6.1 | Отримання|здобуття| товару |
024 |
------- |
1400 |
024 |
----------- |
1400 | |
6.2 | Отримання|здобуття| передоплати від покупця за товар |
311 |
361 |
1400 |
311 |
361 |
1400 | |
6.3 | Відображення|відображення,відбиття| суми податкового зобов'язання по ПДВ |
702 |
643 |
280 |
702 |
642 |
140 | |
6.4 | Відображення|відображення,відбиття| доходу |
361 |
702 |
1400 |
361 |
702 |
1400 | |
6.5 | Списання суми податкових зобов'язань |
641 |
643 |
280 |
644 |
702 |
140 | |
6.6 | Відвантаження товару покупцю |
361 |
283 |
1400 |
361 |
281 |
1400 | |
6.7 | Залік заборгованостей при бартерній операції |
631 |
361 |
1400 |
631 |
361 |
1400 | |
6.8 | Відображення|відображення,відбиття| заборгованості перед комітентом без ПДВ |
702 |
685 |
1400 |
702 |
685 |
1400 | |
6.9 | Відображення|відображення,відбиття| податкового кредиту по ПДВ |
644 |
685 |
280 |
---------- |
---------- |
---------- | |
6.10 | Перелік|перерахування| грошей комітенту |
685 |
361 |
1400 |
685 |
361 |
1400 | |
6.11 | Відображення|відображення,відбиття| податкового кредиту по ПДВ |
644 |
685 |
280 |
---------- |
---------- |
----------- | |
6.12 | Реалізація послуг з договору комісії |
361 |
703 |
300 |
361 |
703 |
300 | |
6.13 | Відображення|відображення,відбиття| податкового зобов'язання по ПДВ |
703 |
641 |
50 |
703 |
642 |
30 | |
6.14 | Отримання|здобуття| комісійної винагороди |
93 |
685 |
300 |
93 |
685 |
300 | |
6.15 | Відображення|відображення,відбиття| доходу на рахунок|лічбу| фінансових результатів |
703 |
791 |
250 |
703 |
791 |
270 | |
7.1 |
Нарахування заробітної платні|плати| : Робочим|робітником|, зайнятим|позиченим,посісти| у виробництві Адмінаппарату |
81 91 |
661 661 |
11000 |
81 91 |
661 661 |
11000 | |
7.2 | Віднесення витрат на оплату праці виробничих| робочих|робітників| на фінансові результати. |
79 |
81 |
10000 |
79 |
81 |
10000 | |
7.3 | Віднесення витрат на оплату праці управлінського персоналу на фінансові результати. |
79 |
91 |
1000 |
79 |
91 |
1000 | |
7.4 | Утримання із|із| заробітної платні|плати| сум прибуткового податку |
661 |
641 |
1000 |
661 |
641 |
1000 | |
7.5 | Утримання із|із| заробітної платні|плати| сум внесків до Пенсійного фонду (0,5%) |
661 |
651 |
55 |
661 |
651 |
55 | |
7.6 | Утримання із|із| заробітної платні|плати| сум внесків до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими народженням і похованням |
661 |
652 |
110 |
661 |
652 |
110 | |
7.7 | Утримання із|із| зарплати сум збору|збирання| по страхуванню на випадок безробіття (0,5%) |
661 |
653 |
55 |
661 |
653 |
55 | |
7.8 | Отримання|здобуття| грошей в банку на виплату заробітно платні|плати| |
301 |
311 |
10800 |
301 |
311 |
10800 | |
7.9 | Виплата заробітно платні|плати| |
661 |
301 |
10800 |
661 |
301 |
10800 | |
7.10 | Перелік|перерахування| прибуткового податку |
641 |
311 |
1625 |
641 |
311 |
1625 | |
7.11 | Перелік|перерахування| внесків до Пенсійного фонду(0,5%) |
651 |
311 |
55 |
651 |
311 |
55 | |
7.12 | Перелік|перерахування| внесків до Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими народженням і похованням |
652 |
311 |
110 |
652 |
311 |
110 | |
7.13 | Перелік|перерахування| внесків до Фонду сприяння зайнятості населення (0,5%) |
653 |
311 |
55 |
653 |
311 |
55 | |
8.1 | Відображення|відображення,відбиття| суми єдиного податку в розрізі економічних елементів витрат|затрат| |
641 |
84 |
723 |
641 |
84 |
1205 | |
8.2 | Нарахування єдиного податку |
84 |
641 |
723 |
84 |
641 |
1205 | |
8.3 | Списання єдиного податку на фінансовий результат |
79 |
84 |
723 |
79 |
84 |
1205 | |
8.4 | Сплата|виплата| єдиного податку |
84 |
311 |
723 |
84 |
311 |
1205 | |
9.1 | Відображення|відображення,відбиття| сум амортизації у склад економічних елементів витрат|затрат| |
831 |
131 |
400 |
831 |
131 |
400 | |
9.2 | Нарахування амортизації |
91 |
131 |
400 |
91 |
131 |
400 | |
10.1 | Списання кінцевого|скінченного| фінансового результату в кінці|у кінці,наприкінці| року (реформація балансу) | |||||||
1.3 1.10 1.12 |
Списання вартост матеріалів на фінансовий результат Списання вартост товарів на фінансовий результат Списання вартост МШП на фінансовий результат |
79 79 79 |
201 28 22 |
9167 833 1000 |
79 79 79 |
201 28 22 |
11000 1000 1000 |
|
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ :
1. Закон України від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік i фінансову звітність» з змінами та доповненнями.
2. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань i господарських операцій підприємств i організацій (затверджено наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. № 291)
3. Інструкція про застосування Плану рахунків (затверджена наказом Мінфіну України від 30.11.99 р. № 291)
4. П(С)БО – 15 «Дохід», П(С)БО – 25 «Фінансовий звіт суб΄єкта малого підприємництва»
5. «Бухгалтерський облік та фінансова звітність» під редакцією Ф.Ф.Бутинця, 2007 рік.
6.Матеріали нтернет – сторінок www.dtkt.com.ua , www.nau.ua , www.sta.gov.ua