Дипломная работа: Организации бухгалтерского учета по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса
Декларации по итогам отчетного периода (квартальные декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики организации представляют налоговые декларации по итогам налогового периода (годовые декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют годовые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае нарушения срока представления декларации с налогоплательщика и его должностных лиц может быть взыскан штраф.
Глава 2 Разработка организации бухгалтерского на предприятии «ODEON».
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия «ODEON».
Рассмотренная организация является объектом малого бизнеса, организационно – правовая форма индивидуальный предприниматель. Магазин «ODEON» учрежден одним физическим лицом без юридического образования. Сфера деятельности – торговля.
Текущее руководство осуществляется директором магазина «ODEON». В состав организации входит 30 человек. Предприниматель осуществляет следующие виды деятельности: торгово-закупочная, продажа, установка, обслуживание и ремонт сантехники и аксессуаров. Причем, основным видом деятельности является торговля.
Организационную и управленческую структуру предприятия можно изобразить в схеме:
Генеральный директор
-руководит работой склада
по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей, по их размещению
с учетом наиболее рационального использования складских площадей, облегчения и
ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п., должностная
инструкция заведующего складом представлена в приложении 1;
-обеспечивает сохранность складируемых товарно-материальных ценностей,
соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных
документов;
-обеспечивает сбор, хранение и своевременный возврат поставщикам погрузочного реквизита;
-участвует в проведении инвентаризаций товарно-материальных ценностей;
-контролирует ведение учета складских операций, установленной отчетности;
-принимает участие в разработке и осуществлении мероприятий по повышению эффективности работы складского хозяйства, сокращению расходов на транспортировку и хранение товарно-материальных ценностей, внедрению в организацию складского хозяйства современных средств вычислительной техники, коммуникаций и связи.
В штатный состав бухгалтерии, как видно из схемы, входит 2 человека. Это главный бухгалтер и его помощник.
Главный бухгалтер:
-осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия, должностная инструкция главного бухгалтера представлена в приложении 2;
-обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины;
-осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия;
-производит
начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и
местный бюджеты, стразовых взносов в государственные внебюджетные социальные
фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных
вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а
также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.
Главному бухгалтеру для обеспечения его деятельности предоставленно право
подписи организационно-распорядительных документов по вопросам, входящим в его
функциональные обязанности, а также платежных и иных финансовых документов.
Заместитель главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру организации. На время отсутствия главного бухгалтера (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности исполняет заместитель главного бухгалтера, который приобретает соответствующие права и несет ответственность за качество и своевременность выполнения возложенных на него обязанностей.
В пределах своей компетенции заместитель главного бухгалтера сообщает главному бухгалтеру обо всех выявленных в процессе своей деятельности недостатках, и вносить предложения по их устранению. Также запрашивает лично или по поручению главного бухгалтера от руководителей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.
На предприятии разработана учетная политика, в которой раскрываются варианты бухгалтерского учета (Приложение 3).
Организационно – технические аспекты указывают, что бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. Так как организация работает по упрощенной системе налогообложения. В связи с этим бухгалтерский учет ведется без применения плана счетов и способа двойной записи. Весь бухгалтерский учет автоматизирован, обработка информации предусматривает использование программы 1С: Предприятие и торговля. В связи с этим все документы хранятся на предприятии в электронном виде в течение 5 лет. Хозяйственные операции оформляются первичными документами бухгалтерской отчетности, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.
Учет материально-производственных запасов отражается по фактической себестоимости, и списываются соответственно по каждой единице. Списание товаров происходит ежемесячно суммарным способом.
Методы учета доходов. Для упрощенной системы налогообложения признание доходов происходит кассовым методом.
Учет кредитов и займов. Проценты по кредитам и займам списываются на расходы предприятия в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
Чистая прибыль распределяется и используется в соответствии с учредительными документами.
Подотчетные лица, отчитываются в течение 10 рабочих дней, следующих за месяцем, в котором были выданы деньги под авансовый отчет. В исключительных случаях, подотчетные лица могут использовать личные денежные средства, на покупку товара.
2.2 Отчетность.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Не смотря на это в магазине сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.
В связи с применением упрощенной системы счета – фактуры не оформляются.
Объектом налогообложения является доход, полученный за отчетный период (квартал). Рассчитывается он очень просто. Нужно взять общую сумму дохода за квартал и умножить на 6%. Например:
Выручка магазина составила 500000 руб. сумма единого налога равна:
500000 руб. ×6% = 30000 руб.
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) магазин «ODEON» представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца (то есть не позже 19-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период.
Книга учета доходов и расходов (Приложение 4) открыта магазином «ODEON» на один календарный год, она прошита и пронумерована. На последней странице записано число содержащихся в ней страниц, которое заверено подписью руководителя магазина и оттиском печати налогового органа.
Книга учета доходов и расходов ведется в хронологической последовательности, в ней на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.
Все поступления выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), отражаются в графе 4 "Доходы (всего)" Книги.
При расчете единого налога в графе 5 "В том числе доходы, учитываемые при расчете единого налога" Книги отражаются доходы, которые не должны учитываться при расчете базы налогообложения.
В графе 6 этой Книги отражается сумма всех расходов, произведенных за отчетный период, как учитываемых, так и не учитываемых при исчислении единого налога.
Так, расходы по приобретению товаров, не реализованных на отчетную дату, для целей налогообложения из валовой выручки магазина не исключаются, а отражаются по графе 7 Книги учета доходов и расходов.
В графе 7 показываются доходы, учитываемые при расчете единого налога.
Доходами признаются все поступления выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).
Поступления, которые не являются выручкой (доходами), не учитываем при расчете базы налогообложения. К таким поступлениям, относится, полученные суммы авансов и предоплат. Например:
Таблица 1.
| Регистрация | Сумма | |||||
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы (всего) | В т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога | Расходы (всего) | В т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 12.01.07 №3 п/п | За ТМЦ от ООО"Стройгазсервис" | 76737 | 76737 | - | 76737 |
| 2 | 17.01.07 №2 п/п | За ТМЦ от ООО"Югстройзаказчик" | 76835 | 76835 | - | 76835 |
| 3 | 18.01.07 №450 п/п | За ТМЦ от ООО"Виста" | 4860 | 4860 | - | 4860 |
Налоговая декларация (Приложение 5) по единому налогу, уплачивается в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Декларация представляется по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
Заполнение декларации:
а) страница 1:
1) заполняется ИНН предпринимателя;
2)вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);
3)отчетный (налоговый) период, за который представлена декларация и отчетный год;
4)полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;
5)избранный объект налогообложения - доходы
6)основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации
7)основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП)
8)указывается фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений)
9)количество страниц, на которых составлена декларация;
10)достоверность и полнота сведении подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера.
б) страница 2.
1)в строках 010 и 040 указываем код бюджетной классификации
2)в строках 020 и 050 указываем код ОКАТО
3)в строке 030 указываем сумма единого налога
4)в строке 060 указывается сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период.
Затем все подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
в) страница 3.
1)в строке 010 указываем сумму дохода.
2)в строке 040 указываем общая сумма дохода.
3)в строке 060 указываем налоговую базу для исчисления единого налога.
4)в строке 080 указываем сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога.
5)в строке 11О указывается сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Глава 3.Мероприятия по совершенствованию упрощенной налоговой системе.
3.1 Способ занизить доход в магазине «ODEON» при упрощенной системе налогообложении.
Добиться того, чтобы не платить единый налог или, по крайней мере, свести его выплаты к устраивающей нас сумме, можно двумя способами:
- уменьшать налогооблагаемые доходы;
- официально проводить все имеющиеся расходы.
Так как мы платим единый налог (по ставке 6%) с доходов, уменьшить его можно только одним способом - уменьшая сам доход.
Прежде чем перейти к способам уменьшения доходов, определим, что же считать собственно доходом предпринимателя. В Налоговом кодексе РФ на этот счет дано вполне четкое определение - выручка и внереализационные доходы:
доход = выручка + внереализационные доходы.
Понятно, что включается в выручку. Это все поступления от реализации товаров, работ и услуг.
Внереализационные доходы прямо перечислены в Налоговом кодексе РФ. Это доходы:
- от сдачи имущества аренду;
- от долевого участия в других организациях;
- в виде курсовой разницы;
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении имущества безвозмездно доход принимается равным рыночной стоимости этого имущества, но не ниже его остаточной стоимости;
- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
- в виде суммовой разницы;
- в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
- в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
- в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;
