Дипломная работа: Формирование информационного массива для анализа финансового состояния предприятия (с использованием статистических методов)
ПЗЗ = Произ. запасы + Незаверш. произ. + Гот. прод.+ Тов. +Расх. буд. периодов.
11. Быстроликвидные активы (БЛА) – это средства, которые в ближайшее время можно направить для покрытия краткосрочных обязательств. В международной практике их еще называют «товарно-материальные запасы» сокращенно ТМЗ. К ним относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:
БЛА= Деб. зад. в теч. 12 мес.
12. Наиболее ликвидные активы (Наиб. Л. Акт.) к ним относятся все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Наиб. Л. Акт. = ДС + Крат. Фин. Вл.
13. Труднореализуемые активы (Тр. Р. Акт.) – это средства, которые почти невозможно использовать для покрытия краткосрочной задолженности. К ним относится сумма долгосрочных активов (Итог раздела 1 (Ф1) актива баланса и просроченная дебиторская задолженность).
14. Медленнореализуемые активы (Мед. Р.А.) – это средства, которые можно использовать для покрытия задолженностей после их подготовки и реализации, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетного года:
Мед. Р.А. = Дол. Акт. + Деб. Зад. после 12 м-ев
На основании показателей имущественного положения, предприятия можно сделать вывод о его качественном изменении, структуре хозяйственных средств и их источников. При анализе имущественного положения на основе бухгалтерского баланса рассчитываются показатели их характеризующие, определяются их изменения за год или за ряд лет (таб. 1).
Таблица 1 Оценка имущественного положения ООО «Спутник» за 2005 г. тыс. руб.
Показатели | На начало года | На конец года | Отклонения | |||
сумма | уд.вес % | сумма | уд.вес % | сумма | уд.вес % | |
Собственный капитал (СК) | 19435 | 70,3 | 20629 | 68,2 | 1194 | -2,1 |
Привлеченный капитал (ПК) | 8212 | 29,7 | 9623 | 31,8 | 1411 | 2,1 |
Текущие (оборотные) активы (ТА) | 14620 | 52,9 | 17281 | 57,1 | 2661 | 4,4 |
Текущие обязательства (ТО) | 8117 | 29,4 | 9518 | 31,5 | 1461 | 8,1 |
Долгосрочны обязательства (ДО) | 95 | 0,3 | 105 | 0,3 | 10 | - |
Долгосрочные (внеоборотные) активы (ДА) | 13027 | 47,1 | 12971 | 42,9 | -56 | -4,2 |
Основные средства (ОС) | 9065 | 32,8 | 9739 | 32,2 | 674 | -0,6 |
Собственные оборотные средства | 6503 | 23,5 | 7763 | 25,7 | 1260 | 2,2 |
Функционирующий (рабочий) капитал (ФК) | 5653 | 20,4 | 6681 | 22,1 | 1028 | 1,7 |
Наиболее ликвидные активы (денежные) (НЛА) | 851 | 3,1 | 1169 | 3,9 | 318 | 0,8 |
Быстроликвидные (быстрореализуемые) активы (БЛА) | 2019 | 8,1 | 3131 | 11,5 | 1112 | 3,0 |
Труднореализуемые активы (Тр. РА) | 13647 | 49,3 | 13803 | 45,6 | 156 | -3,8 |
Производственные запасы и затраты (ПЗЗ) | 11520 | 41,7 | 12631 | 41,8 | 1111 | 0,1 |
Дебиторская задолженность (ДЗ) | 2249 | 8,1 | 3481 | 11,5 | 1232 | 3,4 |
В т.ч. просроченная (ПДЗ) | 620 | 2,2 | 832 | 2,7 | 212 | 0,5 |
Кредиторская задолженность (КЗ) | 7170 | 25,9 | 7737 | 25,6 | 567 | -0,3 |
В т.ч. просроченная (ПКЗ) | 1650 | 6,0 | 1534 | 5,1 | -116 | -0,9 |
Сумма хозяйственных средств (Кап.) | 27647 | 100 | 30252 | 100 | 2605 | - |
Данные табл.1 показывают, что основную сумму хозяйственных средств составляют собственные средства (68,2 %), а также текущие активы (оборотные средства) – 57,1 %.
Собственные оборотные средства на конец отчетного года составили 7763 тыс. руб., или 25,7 % всех хозяйственных средств. Однако функционирующий капитал, т.е. собственные оборотные средства, которые действительно участвуют в обороте, из-за наличия просроченной дебиторской задолженности равен 6681 тыс. руб., или 22,1 %. Большой удельный вес (42,8%) приходится на средства, находящиеся в производственных запасах и затратах, тогда как быстроликвидные активы занимают всего 10,3% хозяйственных средств.
Имущественное положение ООО «Спутник» можно оценить как неплохое. В хозяйственных средствах преобладают собственные источники средств (68,2%). Текущие активы превышают текущие обязательства и составляют на конец года 57,1% всех средств, что дает возможность быстрее маневрировать средствами. Однако собственные оборотные средства составляют менее 50% всех текущих активов и значительная их часть вложена в труднореализуемые активы (производственные запасы и затраты 13803 тыс. руб., или 45,6% всех хозяйственных средств и дебиторской задолженности 3481 тыс. руб., или 11,5%).
Все это и наличие значительной суммы просроченной дебиторской задолженности ухудшает структуру хозяйственных средств и отрицательно влияет на финансовое состояние.
Структура хозяйственных средств, в значительной мере, зависит от отраслевой структуры предприятия, объема производства и др.
Показатели имущественного положения служат основой для оценки и анализа показателей финансового состояния предприятия (ликвидность, финансовая устойчивость, финансовые результаты).
2.3 Анализ финансовых результатов на основе показателей формы 2 бухгалтерской отчетности
В условиях рыночной экономики одной из важных целей работы любого предприятия является увеличение финансовых результатов деятельности на основе эффективного использования капитала и имеющихся ресурсов.
Финансовые результаты – это итог работы предприятия, выражающийся в сумме прибыли. Эффективность – это уровень использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов в предприятии, средство для достижения финансовых результатов.
Критерием финансовых результатов является получение наибольшей прибыли.
Критерием эффективности – достижение наибольших результатов при наименьших затратах.
Основным источником оценки изучения финансовых результатов и эффективности работы предприятия является Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В бухгалтерском балансе в разделе 1 пассива «Источники собственных средств» показывается нераспределенная прибыль.
Согласно Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» различают следующие показатели прибыли, краткая характеристика которых сведена в табл. 2:
Таблица 2. Оценка финансовых результатов
Показатели | Краткая характеристика | Формула определения |
Валовая прибыль от реализации продукции | Доход предприятия от реализации продукции за минусом НДС и акцизного налога | Вал. пр. = Чистая выручка от реализации пр-ции - Себестоимость реал. пр-ции |
Прибыль от продаж | Прибыль подученная в результате основной деятельности | Пр. от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие рас-ды |
Прибыль до налогообложения | Прибыль от общехозяйственной деятельности | ПР. до нал = Прибыль от основ. д-ти + Операционные д-ды – Операционные р-ды + Внереализ. д-ды Внереализ. р-ды |
Чистая прибыль | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | ЧП = Прибыль до налогообложения + Чрезвычайные д-ды – Чрезвычайные расходы |
Основным показателем эффективности хозяйственной деятельности предприятия является рентабельность.
При планировании и анализе хозяйственной деятельности рассчитываются различные показатели рентабельности, которые характеризуют определенные уровни эффективности использования средств. Основными из них, интересующими каждого предпринимателя и инвестора являются приведенные в таб. 3:
Таблица 3 Оценка основных показателей эффективности предприятия ООО «Спутник» за 2004 – 2005 гг.
Показатели | Краткая характеристика | Формула определения | расчет за 2004 | расчет за 2005 |
Рентабельность реализации | Уровень эффективности реализованной продукции, т.е. доля прибыли на 1 руб. реализации | |||
Рентабельность основного капитала | Эффективность использования хозяйственных средств предприятия, т.е. доля чистой прибыли на 1 руб. хозяйственных средств | |||
Рентабельность собственного капитала | Эффективность использования собственного капитала, т.е. доля чистой прибыли на 1 руб. собственного капитала | |||
Рентабельность затрат | Доля прибыли от основной деятельности на 1 руб. производственных затрат (производственная себестоимость плюс расходы периода) | |||
Окупаемость основного капитала | В течение скольких лет окупится весь используемый капитал | |||
Окупаемость собственного капитала | В течение скольких лет окупится собственный капитал предприятия |