Быстрый поиск

Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк"

Выбытие обязательств по передаче ценных бумаг по их рыночной стоимости отражается в учете проводкой:

Дт счетов обязательств по возврату ценных бумаг 315, 316, 431 - 440

Кт 61210.

Выбытие требований по возврату прочих размещенных средств, включая проценты за их использование, отражается в учете проводкой:

Дт 61210

Кт 322, 323, 464 - 473.

В случае если размер обязательств больше требований, то первоначальный покупатель переводит дополнительные средства: Дт 61210

Кт счетов денежных средств.

В случае если размер требований больше обязательств, то первоначальный покупатель регистрирует расход:

Дт 70606 по символам расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами (23101 - 23108) Кт 61210.[3]

2. Анализ деятельности КБ «Стройкредитбанк» в области управления ценными бумагами

2.1 Экономическая характеристика банка

Коммерческий Банк «Стройкредит» создан 5 ноября 1988 года. Сегодня Банк занимает прочные позиции среди крупнейших кредитных организаций России.

КБ «Стройкредит» располагает обширной сетью филиалов и дополнительных офисов в экономически развитых регионах России. Сегодня подразделения Банка работают в Москве, Санкт-Петербурге, Когалыме, Тюмени, Новороссийске, Ухте, Омске, Самаре, Саратове, Брянске, Нижневартовске, Сургуте, Казани и Томске.

КБ «Стройкредит» непрерывно совершенствует технологии, внедряет новые формы и методы работы, разрабатывает новые продукты и активно расширяет клиентскую базу.

Банк обладает традиционно сильными позициями в корпоративном сегменте. Клиентами КБ «Стройкредит» на сегодняшний день являются более 5 000 предприятий. Банк является учредителем лизинговых и факторинговой компаний, что позволяет предоставлять полный спектр услуг в корпоративном сегменте.

В своей международной деятельности КБ «Стройкредит» сотрудничает с ведущими зарубежными финансовыми институтами и за счет имеющихся кредитных линий предоставляет своим клиентам услуги в области торгового финансирования.

Инвестиционный департамент КБ «Стройкредит Банк» ведет собственные операции и предоставляет клиентам широкий спектр услуг во всех секторах финансового рынка – фондовом, валютном, кредитно-денежном. За последние четыре года банк, укрепив свои позиции на всех рыночных сегментах и подняв клиентский сервис на качественно новый уровень, перешел от базового ассортимента услуг к значительно более объемному пакету инвестиционных банковских продуктов. Выступая в функции «банка для банков» и являясь связующим звеном между банками-контрагентами, КБ «Стройкредит Банк» укрепляет свои позиции на межбанковском рынке.

427864f2d6

Рис. 2.1. Организационная структура банка КБ «Стройкредит Банк»

Инвестиционный департамент, являясь самым динамичным структурным подразделением КБ «Стройкредит Банк», предоставляет полный комплекс инвестиционно-брокерских услуг во всех сегментах финансового рынка. Политика банка ориентирована на высококачественное обслуживание всех категорий инвесторов, установление долгосрочных взаимовыгодных контактов и индивидуальный подход к каждому клиенту.

Банк предлагает разнообразные инвестиционные планы опытным финансистам и новичкам на финансовом рынке, помогая каждому клиенту полностью реализовать свой профессиональный потенциал.

КБ «Стройкредит Банк» предоставляет частным клиентам весь комплекс банковских услуг на уровне мировых стандартов. Постоянно увеличиваются объемы бизнеса с физическими лицами, что говорит о росте доверия к банку частных клиентов и их высокой оценке качества услуг.

Проведем анализ прибыльности деятельности коммерческого банка КБ «Стройкредит Банк» в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Прибыль и убытки

Номер п/п		Наименование статьи	Отчетная дата 01.01.2009		Отчетная дата 01.04.2009
1		2			3
1		Процентные доходы, всего, в том числе:	650 232		177 541
1.1		От размещения средств в кредитных организациях	56 830		2 339
1.2		От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	528 461		174 618
1.3		От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0		0
1.4		От вложений в ценные бумаги	64 941		584
2		Процентные расходы, всего, в том числе:	238 916		57 099
2.1		По привлеченным средствам кредитных организаций	54 293		2 808
2.2		По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)	147 772		43 365
2.3		По выпущенным долговым обязательствам	36 851		10 926
3		Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	411 316		120 442
4		Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе:	90 446		-40 142
4.1		Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	-10 414		544
5		Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	501 762		80 300
6		Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-132 676		-10 599
7		Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	-8 756		40
8		Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения	0		0
9		Чистые доходы от операций с иностранной валютой	44 192		49 528
10		Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	-30 994		-56 694
11		Доходы от участия в капитале других юридических лиц	0		0
12		Комиссионные доходы	117 099		13 320
13		Комиссионные расходы	9 651		1 093
14		Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	114		0
15		Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	0		0
16		Изменение резерва по прочим потерям	-19 083		13124
17		Прочие операционные доходы	23 267		2 589
18		Чистые доходы (расходы)	485 274		90 515
19		Операционные расходы	386 183		69 574
20		Прибыль до налогообложения	99 091		20 941
21		Начисленные (уплаченные) налоги	56 940		6 682
22		Прибыль (убыток) за отчетный период	42 151		14 259
(тыс. руб.)
№ п/п	Наименование статьи отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма)			Отчетная дата 2007 г.		Отчетная дата 2006 г.
1	2			3		3
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
1	Размещения средств в кредитных организациях			82 820		67 596
2	Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)			333 381		253 612
3	Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу)			0		0
4	Ценных бумаг с фиксированным доходом			5 845		0
5	Других источников			1 205		485
6	Всего процентов полученных и аналогичных доходов			423 251		321 693
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
7	Привлеченным средствам кредитных организаций			67 930		55 464
8	Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)			100 504		18 019
9	Выпущенным долговым обязательствам			26 892		39 103
10	Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов			195 326		112 586
11	Чистые процентные и аналогичные доходы			227 925		209 107
12	Чистые доходы от операций с ценными бумагами			27 630		27 653
13	Чистые доходы от операций с иностранной валютой			13 991		10 935
14	Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами			0		0
15	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты			-3 865		-266
16	Комиссионные доходы			82 892		79 513
17	Комиссионные расходы			2 375		1 426
18	Чистые доходы от разовых операций			3 599		23
19	Прочие чистые операционные доходы			-7 765		- 3 800
20	Административно-управленческие расходы			231 761		113 910
21	Резервы на возможные потери			-82 216		-160 765
22	Прибыль до налогообложения			28 055		47 064
23	Начисленные налоги (включая налог на прибыль)			22 701		20 413
24	Прибыль (убыток) за отчетный период			5 354		26 651